Кбк для уплаты 1 ип. Минфин запутал всех с кбк по взносам

Для расчета фиксированных платежей индивидуального предпринимателя а 2017 год применяется МРОТ равный 7500 руб. в месяц.

Таким образом, размер стоимости страхового года в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование составляет 4590.00 руб. (МРОТ x 5,1% x 12). Оплатить страховые взносы на ФФОМС необходимо до 9 января 2018 года (31 декабря 2017 г. выходной).

Обратите внимание, что страховые взносы в ФФОМС с 1 января 2017 года администрирует налоговая служба. Поэтому перечислить страховые взносы нужно на счет ИФНС по месту жительства ИП. КБК для перечисления страховых взносов ИП за себя в ФФОМС 18210202103081013160.

Страховые взносы в фиксированном размере на 2017 г. на обязательное пенсионное страхование.

До 9 января 2018 года (31 декабря 2017 года выходной) ИП и главы КФХ и члены КФХ должы заплатить фиксированные страховые взносы в размере 23 400 ру. (7500 руб. *26 % *12 месяцев).

Обратите внимание, что страховые взносы в ПФР с 1 января 2017 года администрирует налоговая служба. Поэтому перечислить страховые взносы нужно на счет ИФНС по месту жительства ИП. 18210202140061110160.

Те ИП, которые получили в 2017 году доходы с выше 300 000 руб. должны заплатить в ИФНС дополнительные фиксированные страховые взносы в размере 1 % от выручки, но не более 187 200 руб. с учетом фиксированного платежа уплачиваемого до 31 декабря 2017 года (23 400 руб.). Такой платеж должен быть уплачен в ИФНС не позднее 2 июля 2018 года. КБК для перечисления страховых взносов ИП за себя в ПФР 18210202140061110160.

С 23 апреля действуют новые КБК для взносов ИП

Расчет фиксированного платежа производится по формуле:

(Доход ИП - 300 000 руб.)* 1 %.

Т.е. если в 2017 году доход ИП составит 10 000 000 руб., то сумма фиксированного платежа в ПФР составит 97 000 руб. ((10 000 000 - 300 000)*1%). Общая сумма фиусированных страховых взносов в ПФР за 2017 год этого ИП составит 120 400 руб. (23400 +97 000).

Если доход ИП за 2017 год составит 19 020 000 руб. и более , то сумма фиксированных страховых взнос ов в ПФР за 2017 год составит 187 200 руб. ((19 020 000 -300 000)*1%)), которые ИП должен заплатить до 9 января 2018 (31 декабря 2017 года выходной) в размере 23 400 руб. и до 2 июля 2018 года в размере 163 800 руб.

Мы рекомендуем ИП на "урощенке" уплатить фиксированные страховые взносы за 2017 гож в ИФНС до 31 декабря 2017. В этом случае, на уплаченные взносы можно уменьшить налог до 100 % или учесть взносы в расходах.

Размер страховых взносов за расчетный период определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

ЗА 2017 ГОД

ИП с доходом до 300 тыс.руб. в год, Главы КФХ и члены КФХ	ИП с доходом свыше 300 тыс.руб. в год
1МРОТ*26%*12 ВЗНОС В ПФР = 23400,00 руб.	1МРОТ*26%*12+1,0% от суммы>300 тыс.руб. Max.:8МРОТ*26%*12 = 187200,00 руб. ВЗНОС В ПФР = 23400,00 руб.+ + (ДОХОД-300000)*1% до 2 июля 2018 - 1 % от дохода .

Размер страховых взносов на 2018-2020 гг

С 2018 года изменяется порядок расчета фиксированных взносов ИП, адвокатов, глав и членов КФХ и др. Статьей 430 НК РФ предусмотрены значения фиксированных взносов, не зависящие от МРОТ, как в 2015-2017 гг.

Взносы в ПФР с доходов превышающих 300 000 руб. будут рассчитываться как 1 % от суммы превышения, но не более максимально допустимой величины.

Фиксированные взносы ИП на 2018-2020 годы

Страховые взносы в ПФР, ФФОМС	2018 год	2019 год	2020 год
Обязательный взнос в ПФР с доходов, не превышающих 300 000 руб.	26 545 руб.	29 354 руб.	32 448 руб.
Максимально допустимая величина взносов в ПФР	212 360 руб. (26 545 руб. × 8 )	234 832 руб. (29 354 руб. × 8 )	259 584 руб. (32 448 руб. × 8 )
Взносы в ФОМС	5 840 руб.	6 884 руб.	8 426 руб.

Срок уплаты «пенсионных» взносов с доходов, превышающих 300 000 руб. начиная с отчетности за 2017 год необходимо заплатить не позднее 1 июля следующего года за отчетным.

Так за 2017 год страховые взносы в ПФР с суммы превышения необходимо заплатить не позднее 2 июля 2018 года (так как 1 июля 2018 года выходной).

Страховые взносы по главам КФХ и их членам так же зафиксированы и соответствуют минимальной величине страховых взносов в ПФР и ФФОМС.

С заработной платы работников, устроенных по трудовому договору, работодатель обязан отчислять взносы на социальное страхование, немалую часть которых составляют платежи в ПФР. Индивидуальные предприниматели в отношении самих себя работодателями не являются, и как таковой зарплаты не получают. Однако от необходимости отчислять пенсионные взносы и взносы на медицинское страхование они не освобождены. В случае ИП речь будет идти об уплате так называемого фиксированного платежа , состоящего из постоянной части, которая устанавливается в виде определенной суммы на каждый год, и дополнительной - страхового взноса ИП – 1% свыше 300 000 рублей дохода, полученного в течение этого года.

В 2016 году постоянная часть фиксированного взноса ИП составляла 23 153,33 рублей, на 2017 год она установлена в размере 27 990,00 рублей. Данная сумма в свою очередь распределяется между бюджетами Пенсионного фонда и Фонда медицинского страхования. Если предприниматель в течение года получает доход более 300 000 рублей, то с суммы превышения он обязан заплатить дополнительный 1% в пользу ПФР. Взносы ИП с доходов более 300 000 рублей рассчитываются исходя из применяемой бизнесменом системы налогообложения.

ИП на УСН

Уплата ИП 1 процента в ПФР в рамках упрощенной системы налогообложения производится исходя из фактически полученных доходов. В данном случае не будет играть роли тот факт, что налоговая база на УСН-15% может быть уменьшена за счет понесенных расходов. В этой связи расчетная база для налога и для дополнительной части взноса может не совпадать, даже с учетом дельты в 300 000 рублей. Сумма, перечисляемая в ПФР - 1% для ИП всегда будет рассчитываться лишь с полученной в течение года выручки от покупателей или клиентов.

Пример 1

ИП Смирнов В.П., работающий в 2016 году на УСН-15% получил в течение года доходов на сумму 890 000 рублей, а также понес расходы в размере 345 000 рублей. Расходы документально подтверждены и могут быть учтены для расчета налога на УСН. Таким образом расчетная сумма налога составит:

(890 000,00 – 345 000,00) х 15% = 81 750,00 рублей

Общая сумма взноса в ПФР составит:

23 153,33 + (890 000,00 – 300 000,00) х 1% = 29053,33 рубля

ИП на ЕНВД или патенте

Если ИП является плательщиком единого налога на вмененный доход или работает на основе патента , то его реальный доход для расчета налога значения не имеет. В этом случае и дополнительный страховой взнос ИП - 1% свыше 300 000 рублей будет рассчитываться исходя из тех условных доходов, с которых рассчитывается налог. Для ЕНВД эта сумма определяется исходя из фиксированных коэффициентов базовой доходности для того или иного вида бизнеса, на патенте – согласно сумме дохода, потенциально возможного к получению в течение года по тому виду деятельности, на осуществление которого этот патент выдан.

Пример 2

ИП Иванова З.А., зарегистрированная в г. Москва, в течение 2016 года занималась деятельностью по предоставлению услуг парикмахерских и салонов красоты. В отношении данного направления бизнеса у нее был приобретен патент на все 12 месяцев года. Стоимость патента составила 54 000 рублей, размер потенциально возможного к получению дохода по данному виду деятельности на календарный год составил 900 000 рублей. Таким образом, общая сумма взноса в ПФР составит:

23 153,33 + (900 000,00 – 300 000,00) х 1% = 29153,33 рубля

Максимальная сумма дополнительного взноса в ПФР

При расчете платежа в ПФР взнос ИП с доходов более 300 000 имеет максимальное ограничение. Сумма общего отчисления взносов ИП не может быть выше 158 648,69 рублей в 2016 году и 191 790 рублей в 2017 году, соответственно. Эти лимиты включают как отчисления в ФОМС, так и основной и дополнительный платеж в ПФР.

Срок уплаты страховых взносов ИП 1% свыше 300 000 рублей

Для уплаты ИП 1% процента дополнительного взноса в ПФР отведены отдельные сроки. Если по основной части платежа бизнесмен обязан рассчитаться с Пенсионным фондом до конца расчетного года, то перечислить дополнительную часть он обязан в срок до 1 апреля года, следующего за расчетным.

1% свыше 300 000 руб. по ИП заслуживает особого внимания, так как порядок его уплаты претерпел значительные изменения с 2018 года. Какие метаморфозы произошли с этим взносом, внимательно рассмотрим в статье.

Срок уплаты 1% свыше 300 000 руб.

Срок уплаты 1% свыше 300 000 руб. пересмотрен с 2017 года. Закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ подарил предпринимателям лишние месяцы для перечисления указанного дополнительного взноса, изменив п. 2 ст. 432 НК РФ. Теперь крайний срок расчета с бюджетом не 1 апреля, как было для периодов до 2017 года, а 1 июля (для расчетов начиная с 2017 года). Следует указать отдельно, что в 2018 году этот срок сдвигается еще на один день за счет того, что 1 июля 2018 года — выходной. Таким образом, имеем крайний срок оплаты за 2017 год — 2 июля 2018 года.

Однако совершенно необязательно тянуть с уплатой взноса до последнего. Зачастую экономически оправданным ходом будет уплата взноса частями, или даже не дожидаясь окончания расчетного года, когда предприниматель увидел, что его доход уже превысил указанную планку. При определенных системах налогообложения сразу понятно, нужно ли уплачивать 1% по итогам расчетного периода, что позволяет ИП заранее планировать свои налоговые расходы и формировать бюджет с наименьшими потерями. Указанные ситуации рассмотрим далее.

ИП на ОСНО

Предприниматели, применяющие основную систему налогообложения, — достаточно большая редкость. Однако они есть и тоже должны уплачивать дополнительный взнос. Благодаря постановлению Конституционного суда от 30.11.2016 № 27-П, ИП на ОСНО, чтобы рассчитать базу для исчисления дополнительного страхового взноса, могут применять ст. 210 НК РФ, то есть брать не чистую величину доходов, а уменьшать ее на величину расходов.

Пример 1

ИП Тараторкин И. Г. применяет ОСНО. Допустим, за 2017 год его облагаемая выручка составила 500 000 руб., а учитываемый расход — 150 000 руб. Эти данные он берет из декларации по налогу на прибыль. Ему придется уплатить взнос 1% в ПФР. Больше 300 000 его доход составил 50 000 руб.

Таким образом, рассчитаем базу: (500 000 − 150 000) − 300 000 = 50 000 руб.

1% от 50 000 = 500 руб.

ИП на «доходной» УСН

Рассмотрим случай, когда ИП применяет УСН и уплачивает 1 процент от дохода свыше 300 000 руб. Базой для исчисления взноса в 1% у ИП является доход свыше 300 000 руб. за год, причем доход считается по правилам подсчета доходов при упрощенной системе налогообложения, а не фактически полученные средства.

Следует помнить, что ИП может уменьшить свой налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, на уплаченные фиксированные взносы и на уплаченный дополнительный взнос в полном размере (подп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ и подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

ИП, нанявшие работников и выплачивающие им вознаграждения, тоже имеют право уменьшить налог, но не более чем на 50% (подп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Если 50% налога меньше, чем уплаченные взносы, то остаток сгорает, переносить на следующие периоды его нельзя (письмо Минфина России от 04.09.2013 № 03-11-11/36393).

Пример 2

ИП Тараторкин И. Г. ведет предпринимательскую деятельность и выбрал для себя УСН (доходы). Его налог — 6% от доходов (ставка налога в зависимости от региона может быть ниже). Допустим, за 2017 год он заработал 500 000 руб. Ему придется уплатить дополнительный взнос 1% в ПФР - свыше 300 000 его доход составил 200 000 руб.

Таким образом, база для расчета взноса: 500 000 − 300 000 = 200 000 руб.

1% от 200 000 = 2000 руб.

Дополнительный взнос в ПФР ИП на «доходно-расходной» УСН

Если ИП применяет «доходно-расходную» УСН, то за основу расчета 1% он должен взять доходы, рассчитанные по правилам УСН. Однако после выхода постановления Конституционного суда, о котором говорилось выше и которое позволяет учитывать расходы ИП на ОСНО, Верховный Суд РФ (определение Верховного Суда РФ от 22.11.2017 № 303-КГ17-8359 по делу № А51-8964/2016) признал такую же возможность за ИП на «доходно-расходной» УСН. Впрочем, налоговики не согласились с таким подходом и выпустили письмо Минфина от 12.02.2018 № 03-15-07/8369, в котором выражена противоположная точка зрения. Как это будет реализовано на практике, покажет время. На данный момент безопаснее в качестве базы расчета 1% использовать лишь доходы, не уменьшая их на расходы.

ИП на ЕНВД

Допустим, ИП применяет ЕНВД. В разрезе уплаты дополнительного взноса закономерен вопрос, какой доход у ИП свыше 300 000 руб. берем за базу — фактически полученный или вмененный? Как и для расчета самого налога на вмененный доход, при подсчете страхового взноса используется вмененный доход.

Пример 3

ИП Тараторкин И. Г. занимается оказанием услуг по временному размещению и проживанию в Истринском районе Московской области и применяет ЕНВД. Площадь сдаваемого помещения составляет 230 кв. метров. Согласно п. 3 ст. 346.28 НК РФ базовая доходность в месяц составляет 1000 руб. Рассчитаем вмененный доход в 2017 году:

Не знаете свои права?

1000 × 230 × 1,798 × 1 = 413 540 руб. в месяц.

За год доход составит 4 962 480 руб.

Именно эта сумма будет сравниваться с необходимым лимитом. Таким образом, база для расчета дополнительного страхового взноса составит:

4 962 480 − 300 000 = 4 662 480

И дополнительный страховой взнос, соответственно:

1% от 4 662 480 = 46 624,80 руб.

ИП на ПСН

Здесь ситуация аналогична расчету 1% при применении ЕНВД, то есть лимит в 300 000 руб. сравнивают не с реально полученным доходом, а с потенциально возможным для получения годовым доходом, размер которого ИП используют для оплаты своего патента.

Пример 4

ИП Тараторкин И. Г. занимается ремонтом обуви в городе Москве. Он купил патент на 12 месяцев. Таким образом, потенциально возможный к получению доход составляет 660 000 руб. Эту цифру устанавливают региональные власти. Высчитать ее для определенного вида деятельности можно на сайте федеральной налоговой службы. База для расчета 1%:

660 000 − 300 000 = 360 000 руб.

И страховой взнос составляет:

1% от 360 000 руб. = 3 600 руб.

КБК для уплаты взноса и верхний предел дополнительного взноса

С 2017 года уплачивать страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование положено в налоговую инспекцию. Ровно с того же времени отменен отдельный КБК для 1% свыше 300 000 руб. дохода. Таким образом, как фиксированные пенсионные взносы, так и дополнительный страховой взнос ИП уплачивают по единому КБК: 182 1 02 02140 06 1110 160.

При уплате взносов не стоит забывать и об их верхнем пределе. Стоит обратить внимание на абз. 4 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, где оговаривается очень важное условие: размер пенсионных взносов, уплачиваемых за расчетный период, не может превышать фиксированных взносов, установленных абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, умноженных на восемь. Обратившись к упомянутому абзацу, делаем нехитрые вычисления: 26 545 (фиксированный взнос за 2018 год) × 8 = 212 360 руб. Таким образом, максимум взносов на пенсионное страхование, которые уплатит ИП за 2018 год, составит 212 360 руб.

Кто должен платить дополнительный взнос. Зависимость от уплачиваемого налога

Зачастую происходит путаница, в каких случаях и кто должен платить 1% свыше 300 000 руб.? Четкий ответ на этот вопрос дает глава 34 НК РФ. Обратившись к ней, видим, что п. 1 ст. 430 и подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ определяют плательщиками этого взноса индивидуальных предпринимателей и людей, занимающихся частной практикой в установленном законодательством РФ порядке. То есть компании любых организационных форм к выплате указанного взноса не имеют отношения. Имеет ли значение, какую систему налогообложения выбрал ИП и, соответственно, по результатам своей деятельности, какой он в бюджет выплачивает налог свыше 300 000 руб. для ИП? Никаких специальных указаний по поводу применяемых систем налогообложения в подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ нет, поэтому можно сделать вывод, что уплачивать 1% с дохода свыше 300 000 обязаны все ИП. Исключения из этого правила оговорены в п. 7 ст. 430 НК РФ.

Образец платежного поручения в 2018 году

Платежное поручение ИП на уплату 1% свыше 300 000 руб. в 2018 году выглядит следующим образом:

Полужирный черный курсив стоит в полях, заполнение которых едино для всех ИП.

• — порядковый номер платежного поручения;
• — дата составления платежного поручения;
• — уплачиваемая сумма прописью;
• — уплачиваемая сумма цифрой;
• — ИНН индивидуального предпринимателя;
• — Ф. И. О. и адрес регистрации предпринимателя;
• — расчетный счет предпринимателя;
• — наименование банка, в котором открыт расчетный счет предпринимателя;
• — БИК банка предпринимателя;
• — корреспондентский счет банка предпринимателя;
• — наименование банка налоговой инспекции по месту регистрации ИП, в которую он производит выплату страховых взносов;
• — БИК банка налоговой инспекции;
• — ИНН налоговой инспекции;
• — КПП налоговой инспекции;
• — наименование налоговой инспекции;
• — номер расчетного счета налоговой инспекции;
• — ОКТМО предпринимателя.

Штраф за неуплату налога

Штраф за неуплату 1% свыше 300 000 руб. начисляется по тем же основаниям, что и штрафы за неуплату прочих страховых взносов.

Следует различать простую неуплату, то есть когда предприниматель вовремя сдал отчетность и отразил в ней верные суммы, но выплату в нужные сроки не произвел, например из-за банального отсутствия денежных средств. В этом случае предпринимателю начислят лишь пени в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки. Просрочка считается со дня, следующего за днем, когда должна была произойти уплата. Этот тезис подтверждается в письме Минфина от 24.05.2017 № 03-02-07/1/31912.

Если же неуплата или неполная уплата произошла в связи с тем, что, например, была занижена или неверно исчислена налоговая база, то такое правонарушение карается штрафом в 20% от неуплаченной суммы. Если же указанное правонарушение произошло умышленно, штраф возрастет до 40% от неуплаченной суммы.

Кроме налоговой ответственности за неуплату взносов ИП могут нести и уголовную ответственность. Изменения в УК РФ были внесены законом от 29.07.2017 № 250-ФЗ. Здесь речь идет о крупных и особо крупных размерах неуплаты.

***

Кто должен производить уплату 1% свыше 300 000 руб. в 2018 году? Все индивидуальные предприниматели, получившие доход от предпринимательской деятельности свыше 300 000 руб., вне зависимости от системы налогообложения.

Какой доход учитывается для этих целей? Учитываются не реально полученные денежные средства, а доход, рассчитанный по правилам той системы налогообложения, которую применяет предприниматель.

Каков срок уплаты? Крайний срок уплаты — 1 июля следующего за отчетным года. Однако иногда есть смысл уплатить взнос сразу при превышении доходов.

Предприниматели, ведущие свой бизнес на льготных системах налогообложения самостоятельно, не прибегая к найму сотрудников, платят взносы в Пенсионный фонд (ПФР) и Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС). Из-за противоречащих действий Минфина бизнесмены путали коды бюджетной классификации (КБК) для разных сроков уплаты 1% свыше 300 000 руб. по ИП в ПФ в 2018 году. Почему сложилась такая ситуация и в какой бюджет перечислять деньги за 2017 и 2018 годы, читайте в статье.

Изначально Министерство финансов в приказе № 255н, утвержденном в декабре 2017 г., предложило разделить выплату фиксированных пенсионных взносов. Для перевода взносов с доходов, не превышающих 300 тысяч рублей в год, использовался один КБК, а для выплат с оставшейся суммы - другой. Таким образом, если предприниматель получил за расчетный период менее 300 тысяч руб., то он пользовался одним КБК. Если же выручка превышала это значение, то приходилось перечислять деньги по двум разным кодам. То есть КБК для страховых взносов в ПФР за 2018 год «за себя» с сумм свыше 300 000 рублей. отличался от «базового». Дополнительные платежи перечислялись на специально созданный счет, где учитывались взносы в 1% сверх лимита в 300 000 рублей.

Несмотря на то, что приказ был одобрен в декабре 2017 года, его публикация состоялась только в феврале 2018-го. Однако Минфин быстро осознал, что такое разделение экономически нецелесообразно и создает дополнительные трудности для бухгалтеров. В конце февраля текущего года был составлен новый приказ №35н, отменяющий разделение КБК. Правовой акт опубликован 23 апреля, вступил в действие 3 мая.

Поэтому КБК для взносов ИП в 1 процент в Пенсионный фонд за 2017-2018 гг. в текущем году идентичен коду для фиксированных взносов с доходов, не превышающих 300 тыс. рублей:

18210202140061110160

Перечисление фиксированных взносов в ПФР осуществляется в следующие сроки (абз. 2 ч. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ):

• до 31 декабря 2017 г. оплачивается сам фиксированный взнос, до 2 июля 2018 г. – 1% от дохода выше установленного лимита за прошедший 2017 г.;
• до 9 января 2019 г. основной взнос, до 1 июля 2019 г. – 1% от прибыли свыше лимита за 2018 г.

Если предприниматель осуществил платеж с доходов свыше 300 тыс. руб. в 1% по КБК для ИП в 2018 году, утвержденном приказом № 255н

18210202140061210160,

рекомендуется написать заявление-уточнение в местный филиал ПФР. В противном случае даже добросовестно перечисленные денежные средства могут быть не учтены в государственных органах, и на имя предпринимателя выпишут штраф или начислят пени.

Таблица размеров фиксированных взносов ИП в 2018-2019 гг

КБК по фиксированным взносам ИП в 2018-2019 гг.

Из какой суммы вычисляется 1% для ИП на УСН 15% и на ОСНО?

Зная КБК для ИП для перечисления 1 процента в Пенсионный фонд за 2018 год, необходимо правильно вычислить размер дополнительных взносов. Некоторые ИП на УСН 15% («доходы минус расходы») с базовой ставкой или общей системой налогообложения (ОСНО) до сих пор буквально трактуют положения Налогового кодекса (НК) РФ. Они исчисляют сумму платежа из доходов, превышающий 300 тысяч в год, без учета расходов.

Такой подход, действительно, применялся до 2017 года. Но с прошлого года предпринимателям разрешили уплачивать 1% в ПФР только с разницы между прибылью и затратами. Дополнительное разъяснение к ст. 210 и п. 1 ч. 9 ст. 430 НК было дано Министерством финансов. В письме № 03-15-07/8369, опубликованном Минфином в феврале 2018 г., сказано, что необходимо учитывать специфику льготных режимов. Например, при УСН 6% («доходы»), ЕНВД и патенте учитываются все доходы без вычета расходов. Для ОСНО и УСН 15% налоговая база определяется как разница между прибылью и затратами. вы можете бесплатно протестировать сервис, который сделает все за вас.

ИП может перечислить в ПФР по актуальному КБК 1% от доходов свыше 300 000 руб. в любом квартале, при этом сроки уплаты за 2018 год будут соблюдены. Таким образом, оплату можно разделить на несколько частей, снизив общий размер налоговых платежей.

Примеры расчетов 1% дополнительного взноса в ПФР для разных режимов налогообложения

Пример № 1: ИП Петров И.Ю. ведет свою деятельность на УСН 6%. За 2018 г. он получил 950 тыс. руб. дохода.

Для того, чтобы выяснить, какую сумму Петров И.Ю. обязан выплатить в ПФР, ему нужно будет воспользоваться формулой:

(СД – 300 000) * 0,01,

где СД – это сумма дохода за расчетный период.

Проводим расчеты:

(950 000 – 300 000) * 0,01 = 650 000 * 0,01 = 6 500 руб.

Вычисляем общую сумму страховки, подлежащей уплате в ПФР:

26 545 + 6 500 = 33 045 руб.

Предприниматель может выплатить до 9 января 2019 г. всю сумму с процентами сразу. Или он может сначала выплатить фиксированный взнос, а к 1 июля 2019 г. перечислить по КБК в ПФР 1% свыше 300 000 руб. за доход ИП в 2018 году.

Пример № 2: ИП Игнатьева А.Ф. приобрела патент на оказание услуг в фотоателье на сумму в 360 тыс. руб. Период действия патентного свидетельства – 12 месяцев. За год Игнатьева А.Ф. получила прибыль 450 тыс. руб.

Некоторые бухгалтеры могут решить, что Игнатьева А.Ф. должна сделать дополнительные взносы с реально полученного дохода. Однако для патентной системы (ПСН) имеет значение лишь сумма, потраченная на приобретение свидетельства. Реальная прибыль учитываться не будет.

(360 000 – 300 000) * 0,01 = 60 000 * 0,01 = 600

Итоговая сумма платежа в Пенсионный фонд составит:

26 545 + 600 = 27 145 руб.

Пример № 3: ИП Мамонтов Р.С. ведет бизнес, применяя ЕНВД. По расчетам его годовая прибыль составила 780 тыс. руб. Доход в каждом квартале был одинаков: 195 тыс. руб. Мамонтов Р.С. выплачивал дополнительный налог 1 процент от оборота в 2018 году со II по IV квартал.

Как уже упоминалось выше, дополнительные взносы разрешается уплачивать по частям ежеквартально. Но здесь важно не запутаться в расчетах.

Рассчитываем прибыль за II квартал:

195 000 * 2 = 390 000

Делаем расчет:

(390 000 – 300 000) * 0,01 = 90 000 * 0,01 = 900

Ведя свою хозяйствующую деятельность в виде индивидуального предпринимателя, субъект бизнеса должен осуществлять ряд обязанностей, в том числе исчисление и уплату фиксированных платежей. Они являются обязательными для ИП без наемных сотрудников и с ними. Фиксированные страховые взносы в ПФР в 2019 году для ИП за себя представляют собой отчисления на обязательные виды страхования, которые предприниматель производит за предпринимателя.

Законодательство устанавливает, что фиксированный платеж в пенсионный фонд в 2019 году для ИП нужно осуществлять всем предпринимателям, вставшим на учет в ИФНС. При этом они должны производить фиксированные платежи ИП пока они включены в ЕГРИП.

Необходимо учитывать, что исчисление фиксированных взносов не освобождает предпринимателей от обязанности производить отчисления на работников.

Фиксированные платежи в ПФР и на ОМС необходимо оплачивать:

• Как при получении прибыли предпринимателем, так и при ее отсутствии (или при отсутствии деятельности);
• При использовании любого режима обложения налогом;
• Независимо есть ли заключенные с работниками трудовые контракты, или же гражданские договора;
• Ведется предпринимателем хозяйственная деятельность или остановлена;
• Фиксированные платежи ИП в 2018 году нужно производить даже, если сам предприниматель работает по и является сотрудником, на которого его работодатель осуществляет перечисление отчислений по обязательному страхованию.

Однако, в некоторых случаях нормы закона разрешают приостанавливать уплату таких взносов, к таким случаям можно отнести (согласно ст. 430, п. 6, 7):

• Лицо, состоящее на учете в качестве ИП осуществляет уход за малолетними детьми (до 3 лет) - в качестве подтверждения нужно предоставить копию свидетельств о рождении, паспорта и т.д.
• Предприниматель призван в ряды армии России и проходит там службу - в качестве подтверждения может быть предоставлена справка из военкомата, или ксерокопия военного билета.
• Предприниматель, осуществляет присмотр и уход за престарелыми лицами, лицами с инвалидностью 1 группы, детьми-инвалидами - в подтверждение предоставляется справка и медзаключении (ВТЭК).

Внимание! Применение данных льгот подразумевает, что предприниматель не ведет деятельность, движений по счетам отсутствует и т.д. Если у Вас есть вопросы по фиксированным платежам, то можно задать .

Фиксированные взносы ИП в 2019 году за себя включают в себя две составляющих:

• Первая – страховые взносы, рассчитанные по действующим ставкам, установленным Правительством РФ.
• Вторая - в объеме 1% от размера превышения дохода ИП сверх 300000 руб.

Важные изменения по фиксированным платежам ИП с 2018 года

Что изменилось с 2018-2019 году

С 2018 года будут внедрены еще одни серьезные изменения, как в их размер, порядок расчета, так и сроки оплаты. Все изменения будем вносить в статью по ходу их внедрений и проведем все разъяснения.

Изменения в 2018 году:

• Размер платежей больше не зависит от величины МРОТ.
• За 2018 годы платеж в ПФР установлен в размере 26 545 рублей, а на ОМС – 5840. При этом из размер будет ежегодно индексироваться. В итоге мы получаем сумму больше, чем в 2017 году, но меньше, нежели рассчитывать их исходя из установленного на начала года МРОТ. Так, если сумму взносов рассчитывать из новой величины МРОТ, то пришлось бы заплатить в ПФР – 29605,68 рублей, а на ОМС – 5807,27.
• Изменена формула расчета максимальной величины взносов в ПФР – она также не будет зависеть от величины МРОТ. Ее размер будет составлять 212 360 рублей на 2018 год.
• 1% с превышения дохода более 300 тыс. с 2018 года необходимо оплатить не позже 1 июля, а не до 1 апреля, как это было ранее.

Размер фиксированных платежи ИП в 2019 году за себя

Обязательный платеж состоит из двух частей - первой, которая уплачивается в обязательном порядке, второй – при превышении доходов 300000 рублей. Фиксированная составляющая устанавливается правительством на год, а переменная зависит от дохода.

Ежегодные платежи за 2018 год в ПФР и на ОМС (фиксированная часть)

Начиная с 2018 года правительство изменило порядок расчета фиксированной части взносов предпринимателя за себя. Было принято решение убрать из расчета величину МРОТ. Размер взносы на 2018 год был увеличен, но если бы его не отвязали от МРОТ, который был увеличен, то сумма платежа была бы выше.

Фиксированные взносы ИП в 2018 году за себя и 2019 году за себя составят:

Год	Пен. Страх. (26%), р.	Мед. Страх. (5,1%), р.	Итого, р.
2019 г.	29 354 руб. 00 коп.	6 884 руб 00 коп.	36 238 руб. 00 коп.
2018 г.	26 545 руб. 00 коп.	5 840 руб 00 коп.	32 385 руб. 00 коп.

Важно! Если вы регистрируете ИП не с начала года или закрываете в течение года, то платежи необходимо исчислять в соответствии с отработанным за год временем.

1% с дохода свыше 300 тысяч в 2019 году

Эта сумма обязательного платежа должна уплачиваться теми предпринимателями, у которых доход за год получен больше 300 т. р. Эта обязанность закреплена в законе.

При этом в данном расчете по общим правилам совсем не учитываются произведенные за период расходы - платеж нужно сделать даже в том случае, если по итогам периода был получен убыток.

На разных системах налогов в качестве доходов принимаются следующие суммы:

• На УСН 6% - все полученные за период доходы (базу для исчисления берем из КУДиР, графы 4);
• На УСН 15% – базой для исчисления являются доходы, согласно ст. 430, п.9, п.п. 3. В 2018 году налоговики внесли ясность по этому вопросу. Также было выпущено . Напомним, что ранее суды принимали иное мнение из-за отсутствия ясности. Так, например, Арбитражный Суд Кемеровской области при рассмотрении дела Жариновой О.В. по делу № А27-5253/2016 от 24 июля 2017 года, с учетом постановления Конституционного суда РФ 30.11.2016 № 27-П встал на сторону ИП и 1% считали из разницы.
• На ЕНВД - сумма вмененного дохода за отчетный год. Размер реально полученного дохода не принимается во внимание (база берется из , раздел 2, строка 100);
• На патенте - максимально возможный доход за год по патенту из которого рассчитывается сумма патента (ст. 430, п. 9, пп. 5, доходы исчисляется согласно ст. 346.47 НК). При этом фактически полученный за период доход во внимание не принимается.
• ЕСХН – исходя из полученных доходов по данному (база берется из КУДиР, графы 4).

Внимание! При совмещении налоговых режимов необходимо брать общую сумму доходов для расчета 1%. При этом, если ИП находится на Патенте, то берется сумма потенциально возможного дохода, не учитывая итоговую сумму дохода полученному на патентной системе налогообложения.

При этом надо учитывать, что сумма платежа в размере 1% не может превышать рассчитанный предел, определяемый как МРОТ*8*12*26% (для 2017 года), уменьшенный на часть фиксированного платежа, приходящегося на ПФ.

В связи с отменой привязки формул к величине МРОТ, максимально возможная сумма платежа рассчитывается из расчета восьмикратной установленной на год суммы ФП.

Таким образом максимальная сумма платежа в ПФР составляет:

• За 2019 году – 259 080 руб.
• За 2018 год – не более 259 080 рублей .

Формула расчета: (Доход - 300000) х 1%.

Произвести данную выплату необходимо до 1 апреля нового года, который идет за отчетным. Платеж отправляется отдельным поручением.

Внимание! Можете использовать наш . Он позволит рассчитать необходимые к уплате цифры. Все просто и понятно.

1% для глав крестьянского-фермерского хозяйства: особенности

Единственная категория предпринимателей, которая не уплачивает 1% – это главы КФХ. Их выделили в от дельный пункт – Статья 430, п.2 НК РФ. В нем указывается, что они платить фиксированную часть, 1% тут не указан. Также такая норма закреплена в ст. 14, ч. 2 федерального закона от 24.07.2009 №212 ФЗ.

Однако есть одна важная деталь – если индивидуальных предприниматель, являющийся главой КФХ ведет иную деятельность в рамках данного хозяйства в качестве ИП, то взносы уплачиваются по двух основаниям:

• С деятельности попадающей под КФХ – 1% не уплачивается.
• С прочей деятельности 1% процент необходимо исчислять. Предположим, если ИП занимается торговлей запасными частями к тракторам или иными видами деятельности, не попадающими под КФХ.

Сроки оплаты взносов, КБК и куда их платить в 2019 году

Сроки уплаты взносов за 2018 год следующие:

• Фиксированную часть необходимо оплатить не позднее 31 декабря отчетного года.
• В связи с изменением сроков оплаты, 1% необходимо оплатить не позднее 1 июля последующего за отчетным годом.

Платежи ИП в пенсионный фонд в 2019 году для ИП без работников также нужно будет оплатить до 31 декабря. При этом платежи уже проводятся не в пенсионный и в фонд ОМС, а по реквизитам в свою налоговую инспекцию.