Дебиторская задолженность, которая может возникнуть у предприятия в результате его финансово-хозяйственной деятельности с учетом инфляции — явление не очень положительное для экономики предприятия, поскольку оно свидетельствует о выводе активов предприятия из оборота.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Осложняется ситуация, если задолженность является безнадежной. Особенно остро этот вопрос встает, когда участники принимают решение ликвидировать предприятие.
В данном случае законодательство предполагает возможность передачи и списания задолженности. Основные вопросы, которые могут при этом возникать у налогоплательщика, рассмотрим в настоящей статье.
Что значит
Общая стоимость задолженности, которая причитается предприятию со стороны других компаний (дебиторов данного предприятия), является дебиторской задолженностью. Образуется она при несовпадении моментов произведения отгрузки (оказания услуг) и оплаты в сроки, предусмотренные договором.
Такая ситуация может возникнуть при наступлении неплатежеспособности должника, а также при его ликвидации или реорганизации.
В зависимости от того, списывает задолженность кредитор или должник основания для ее списания отличаются, так же как и правила ее учета.
для кредитора
Списать задолженность кредитор может, признав ее безнадежным долгом основываясь на положениях .
Такие долги образовываются:
- в связи с окончанием сроков для их погашения (сроков давности);
- при их прекращении на основании гражданского законодательства (если исполнить их невозможно);
- на основании актов гос. органов (при ликвидации) .
для должника
Для должника такая задолженность будет являться кредиторской и тоже будет подлежать списанию в случаях, предусмотренных законом и при истечении срока давности. Списываться она будет в состав внереализационных доходов.
Основания для ее списания в налоговом учете предусматривает .
Суммы такой задолженности коммерческое предприятие относит себе на финансовые результаты, если предприятие не коммерческое и не имеет финансовых результатов, оно производит увеличение доходов на эту сумму.
Законодательство
- порядок списания задолженности в налоговом учете регулирует НК ().
- в бухучете ее списание производится в соответствии с требованиями , которое определяет правила его ведения.
- отражение задолженности в учете предприятия регулирует .
- дату отражения задолженности в учете, а также порядок исполнения гражданских обязательств регулируется ГК .
- отражение операций в балансе предприятия производится на основании требований .
Помимо этого по данному вопросу существует масса подзаконных актов, которыми являются письма Минфина .
Видео: как сформировать резерв
Задолженность, подлежащая списанию
Списание долгов со счетов не является полным аннулированием задолженности. После списания задолженность подлежит отражению на забалансовых счетах, где она будет числиться на протяжении 5 лет для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае если у должника возникнет изменение в имущественном положении.
Для целей налогообложения НК () предусматривает только четыре основания, которые позволяют признать задолженность в соответствии с ГК:
- истечение сроков, установленных законом для ее взыскания ();
- прекращение обязательств в связи с тем, что исполнить их невозможно ();
- прекращение обязательств актом гос. органа ();
- ликвидация должника ().
Другие основания в целях налогообложения не дают прав списать долги, даже если взыскать их не представляется реальным.
Бухучет понятия безнадежного долга не содержит. Предприятие самостоятельно определяет в своей учетной политике правила списания дебиторской задолженности, взыскать которую нереально.
Исчисление срока исковой давности
ГК определяет исковую давность, как срок, на протяжении которого лицо, имеет право защитить свои права в суде, в случае если они нарушены (). Его исчисление в соответствии со начинается с момента, когда лицо получило сведения о том, что его право нарушено, и длиться на протяжении трех лет ().
В некоторых случаях закон может определять специальные сроки.
Срок может прерываться и возобновляться в случаях если должник:
- произведет частичную оплату долга;
- оплатит проценты за просрочку;
- договориться с кредитором об отсрочке платежей;
- произведет зачет взаимных требований;
- согласует с кредитором реструктуризацию долга.
Зачастую контролирующие органы требуют от кредитора доказательств того, что меры по взысканию задолженности перед ее списанием принимались, однако такая позиция, по мнению арбитражных судей не основана на требованиях налогового законодательства.
Для того, чтобы списать задолженность в вязи с тем, что срок давности для ее взыскания в судебном порядке истек предприятию будут необходимы документы, которые подтвердят дату ее возникновения (договор, накладная, акты выполненных работ).
О моменте списания безнадежных долгов
Момент списания безнадежного долга имеет определяющую роль в налоговом учете, поскольку напрямую влияет на формирование налоговой базы плательщика налогов. Поэтому определять момент, когда следует избавляться в учете от безнадежного долга, следует в соответствии с НК .
В бухучете есть смысл установить порядок списания безнадежных долгов в соответствии с налоговым законодательством.
В налоговом учете данный вопрос регулирует , в понимании данной статьи дата, когда следует признавать расход от суммы безнадежного долга – последний день в отчетном периоде, когда возник убыток (т.е. настали основания, по которым долг может быть признан безнадежным: истек срок, прекратились обязательства, был издан гос. акт и т.д.).
Другой порядок НК не предусматривает.
Если налогоплательщик по каким-то причинам пропустит этот срок и не произведет списание вовремя, он должен будет подавать уточненную декларацию и корректировать налоговые обязательства в связи со своей ошибкой.
Для того, чтобы контролировать срок и провести своевременно списание дебиторки, необходимо регулярно инвентаризировать такую задолженность.
На законодательном уровне порядок инвентаризации дебиторки определяет — она должна проводиться ежегодно непосредственно перед составление годового отчета.
Подтверждаем право
Просто так по собственному желанию списать задолженность нельзя, для этого нужны соответствующие основания. определяет, что задолженность, взыскать которую не представляется возможным, подлежит списанию.
Основаниямм для списания являются:
- данные инвентаризации;
- письменное обоснование;
- приказ руководителя.
Поимо наличия этих документов предприятию понадобится еще и подтвердить невозможность взыскания долга.
Документы, которые будут доказывать экономическую обоснованность списания долгов:
- иск, предъявленный к должнику;
- решение суда и постановление об окончании его исполнения;
- постановление, которым исполнительный лист был возвращен предприятию в связи с невозможностью его исполнить.
Документами, подтверждающими необходимость списания, могут также быть:
- документы, подтверждающие, что срок для взыскания истек;
К ним можно отнести документы первичного учета: накладные на отгрузку, акты выполненных работ, договоры, акты сверок и т.д.
- данные о банкротстве должника (по решение суда);
- справки об исключении должника из ЕГРЮЛ;
- решение о признании сделки, в результате которой числиться долг, недействительной, в связи с чем все, что получено в результате ее совершения подлежит взысканию в доход бюджета и т.д.
Таким образом, бухгалтер, проводя операцию списания задолженности должен приложить для оправдания ее списания:
- документы, подтверждающие ее возникновение;
- документы, подтверждающие попытки истребовать долг;
- документы, доказывающие неплатежеспособность контрагента;
- распоряжение руководителя провести списание.
Определяем сумму
Сумма, в которой производится списание в налоговом и бухучете также определяется по-разному. В бухучете списание производится вместе с НДС, который начислялся сверху на стоимость товаров (услуг).
Согласно правилам бухучета учет ее стоимости с НДС производится на одном счете.
В налоговом учете установлен порядок определения базы для налогообложения по НДС по правилу первого события (или по отгрузке или по оплате, смотря какое событие произошло раньше), поэтому обязанность по начислению налога у предприятия уже возникла ранее ().
По разъяснениям, которые давались фискальными органами плательщик налогов имеет право произвести списание дебиторки полной суммой вместе с НДС.
Резерв задолженности
О том, как происходит ликвидация предприятия с долгами, вы узнаете
передача долга
В случае если производится ликвидация ООО с дебиторской задолженностью, основанием для списания дебиторской задолженности является выписка из ЕГРЮЛ, которая подтверждает ликвидацию должника.
Если должник находится в стадии банкротства, списать задолженность будет не возможно до тех пор, пока не завершится конкурсное производство.
Если предприятие исключено из ЕГРЮЛ по решению налоговой (такое может произойти, если предприятие не сдавало отчетность на протяжении определенного периода), с ликвидацией данное событие не связано, а, следовательно, списать долги в этом случае нельзя.
Как разъясняет Минфин в своем , из такой ситуации может быть только два выхода:
- заявить свои требования к должнику и инициировать процедуру банкротства (в течение 3 месяцев после исключения из ЕГРЮЛ);
- оспорить исключение из реестра в судебном порядке (в течение года).
Если вы решите простить должнику долг, целиком или в части, например, заключив с ним мировое соглашение в суде, такая операция будет иметь характер безвозмездной передачи имущественных прав в понимании .
Следовательно, такую сумму списания отразить в расходах не удастся.
В заключение следует отметить, что письма Минфина , которыми разъясняется большое количество спорных моментов в вопросах списания дебиторской задолженности, не имеют статуса нормативно-правовых актов, а практика ВАС в данном вопросе достаточно противоречива.
Что представляет собой исковая давность? Период времени, которое дается человеку на защиту своих прав и свобод. При этом, срок исковой давности по коммунальным платежам, как показывает судебная практика, представляет собой возможность управляющей компании подать исковое заявление на недобросовестного собственника. Обязанность платить за свет, водоснабжение, отопление и т.д. лежит на каждом владельце жилой площади в многоквартирном доме. Делать это необходимо каждый месяц. За не оплату коммунальных услуг организация – поставщик имеет право применить штрафные санкции и/или временно ограничить поставку этих услуг. Если данные действия не дадут нужного результата и владелец жилья так и не погасит свои обязательства перед коммунальщиками, дело будет передано в суд. При условии что не пропущен срок на подачу иска.
О применении срока исковой давности ходатайство подает виновник ситуации, так как это в его интересах. Лучше, конечно, оплатить все задолженности, не доводя дело до суда. Так как тогда еще придется возмещать государственную пошлину и судебные издержки. Оплаченный своевременно долг поможет избежать дополнительных расходов. А как же быть, если денежных средств нет и платить все же нечем? Неужели злостного неплательщика могут выселить из квартиры? А куда девать детей и могут ли отключить свет за неуплату? В данной статье рассмотрим порядок взыскания коммунальных долгов, в том числе и с учетом исковой давности.
Хотелось бы отметить, что информация в статье предоставляется в общих чертах в соответствии с изменениями законодательства на 2019 год.
В частных случаях можно получить информацию у консультантов сайта.
Юристы работают в онлайн режиме на безвозмездной основе.
Как уже было сказано выше, оплата коммунальных платежей должна производиться регулярно и точно в срок. Между собственником и поставщиком услуг предусмотрены договорные отношения, которые регулируются гражданским законодательством Российской Федерации. Не перечисление денежных средств по выставленным счетам – это нарушение положений заключенного договора. с каждым месяцем задолженность увеличивается (в том числе и за счет начисления штрафных санкций – пени). Нельзя просто взять и отвернуться от поставщиков электроэнергии, воды, тепла и от компаний, занимающихся уборкой бытовых отходов. Если человек попал в трудную жизненную ситуацию можно попытаться договориться с УК, ЖКХ, ТСЖ и т.п. В подобных случаях может применяться реструктуризация задолженностей (разбивка всей суммы на несколько частей и увеличение времени, отведенного на полное погашение задолженности). Или оформление субсидий, направленных смягчить долговое бремя человека. В любом случае, нельзя игнорировать требования о погашении просроченных платежей молча и скрываться от коммунальщиков. В таких случаях они вправе отключить:
- свет;
- воду.
Помимо всего прочего, коммунальщики могут потребовать оплаты штрафа и/или неустойки. В самых запущенных случаях, собственника могут просто лишить прав на проживание в своей квартире. Но только по судебному решению и при определенных условиях.
О сроках и периодах
Работа управляющих компаний и жилищно-коммунальных хозяйств в нашей стране чаще всего оставляет желать лучшего. Хотя долги в последнее время стали взыскивать с завидной регулярностью. Чаще всего в суд взыскатели идут по прошествии полу года с момента образования первой задолженности. При этом ответчика должны ежемесячно извещать о том, что у него есть долг и он обязан его погасить. Но бывает и так, что суммы копятся годами, до того момента как за собственника берутся всерьез. Определенного срока для передачи дела о неуплате по лицевым счетам законодательство РФ не устанавливает. Срок в шесть месяцев – это результат многочисленной судебной практики по подобным делам. Далее встает вопрос, а за какой период времени УК может потребовать оплату?
Например, плательщик игнорировал требования об оплате пять лет. Он должен будет рассчитаться за весь срок или погасить частично? И тут мы переходим к основному вопросу разговора – к исковой давности. По гражданскому кодексу есть общий и специальный срок, отведенный на восстановление нарушенных прав.
Конфликты с коммунальными службами относятся к общему сроку исковой давности, который составляет три года.
Соответственно, даже если вы не платили по счетам тридцать лет, взыскать с вас через суд могут лишь оплату за срок, равный трем годам. Но ответчик должен самостоятельно подготовить ходатайство с просьбой отказать в полном удовлетворении требований истца по причине пропуска им исковой давности. Подобное заявление пишется в свободной форме и должно приобщаться к протоколу судебного разбирательства. Если ходатайство не будет своевременно передано судье, придется платить за все годы «халявы». Наши юристы помогут бесплатно составить подобное заявление с учетом последних изменений в законодательстве. Необходимо только оставить заявку через форму обратной связи.
Судебная практика
Отсчитывать начало течения исковой давности следует с дня последнего взноса в пользу поставщиков услуг. При этом каждый новый платеж будет считаться новой «отправной точкой». Каждый подписанный в организации документ (например, акт сверки показаний и/или суммы долга) также обнуляет прошедшее время, и срок исковой давности начинает течь заново.
Итак, чего нельзя делать:
- признать свой долг перед коммунальщиками в официальном порядке;
- подписывать любые документы от них;
- вносить частичную оплату, в том числе и с привлечением третьих лиц.
Если вы решили написать обращение к суду с требованием применить сроки исковой давности, к нему следует приложить определенные бумаги:
- подтверждение того, что государственная пошлина была оплачена в полном объеме;
- ежемесячные квитанции за период тридцать шесть месяцев (отсутствие хоть одной квитанции и вам откажут в принятии иска, тогда придется платить по всем требованиям истца);
- расчеты за коммунальные платежи, сделанные собственноручно, если ваше мнение по задолженности расходится с мнением УК;
- документы, подтверждающие отсутствие денежных средств у ответчика и/или необходимость тратить имеющиеся деньги в другом направлении (например, на содержание ребенка, больного родственника и т.п.).
Пригодятся любые сведения, подтверждающие ваше положение, которые могут помочь смягчить суд. А лучше всего постараться не допускать просрочек перед коммунальными службами, ведь недвижимость в жизни человека имеет первостепенное значение. Необходимо отметить еще один нюанс. Разберем на примере. Допустим, судебное решение было выдано в 2010 году о том, что должник обязан выплатить энную сумму в пользу поставщика коммунальных услуг. При этом производство должно будет закончиться в 2014 году. В этом случае нельзя говорить о сроках исковой давности. Даже если у должника нечего взыскивать в данный момент. Исполнительное производство будет возобновлено в тот момент, когда у ответчика появятся средства к погашению задолженности.
Есть ли возможность избавиться от долгов полностью?
Долг по отношению к потребителю – это использование определенных благ без оплаты за них. Долг по отношению к поставщику – это предоставление услуг/товаров, за которые он не получил оплату. Любой долг для предприятия – это проблема. Ведь ресурсы были использованы недобросовестным собственником, деньги сотрудникам за работу выполнены и т.п. Но, как говорит российское законодательство, не все задолженности подлежат обязательному взысканию. Аннулирование всех долгов происходит в следующих случаях:
- истечение сроков, отведенных на взыскание данного долга;
- предприятие, которое выступает в качестве должника, обанкротилось и больше не существует;
- ответчик – физическое лицо умер;
- по определенным причинам судебные приставы не могут взыскать сумму задолженности с ответчика.
В иных случаях по своим обязательствам должник должен будет отвечать в полном объеме. Если вы не согласны с решением суда первой инстанции (отказали в принятии заявления о применении сроков исковой данности) можно обжаловать его в апелляционном порядке. По всем возникающим вопросам обращайтесь к консультантам сайта. У нас работают квалифицированные специалисты, которые своевременно отслеживают изменения в российском законодательстве и тщательно изучают судебную практику по аналогичным делам.
Валерий Исаев
Валерий Исаев окончил Московский государственный юридический институт. За годы работы в адвокатской сфере провел множество успешных гражданских и уголовных дел в судах различной юрисдикции. Большой опыт в юридической помощи гражданам в различных областях.
Бухгалтерский учет предприятия всегда оставался и останется одной из важнейших частей внутренней деятельности. Работники, отвечающие за нее, должны тщательно контролировать цифровые показатели функционирования организации.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Особо тщательно стоит контролировать дебиторскую задолженность, которая представляет собой сумму, подлежащую к оплате предприятию, другими организациями, а также гражданами, являющихся должниками, то есть это активы, которые являются временно выведенными из оборота самой фирмы.
Определение понятия
Случаи возникновения
Возникновение задолженности покупателей происходит в случае, когда товар продан и доставлен покупателю, а сума, которую необходимо было оплатить, не попала на счет поставщику. Аналогичная система оценки и учета доходов происходит и в сфере оказания услуг, когда плата за них не состоялась по моменту окончания обслуживания.
В зависимости, когда состоялся или отменился окончательный расчет, различают нормальные и просроченные долговые обязательства от покупателей.
Первая денежные средства за услуги либо товары поступают вовремя на счет того, кто предоставляет их. Второй тип задолженности предполагает возникновение просрочки в оплате согласно договорных отношений, согласованных ранее.
Основания
Когда существуют причины, которые указывают на невозможность совершения оплаты задолженности перед фирмой, существует вариант списания задолженности дебиторов. В таком случае ее принято считать безнадежной.
Законодательство РФ выделяет несколько оснований ее списания, а именно:
- случай, когда время для подачи иска в суд просрочено, установленный законодательными актами, истек;
- прекращение обязательств из-за невозможности их исполнения;
- приостановление обязательств согласно актам государственных органов;
- прекращение обязательства вместе с прекращением деятельности предприятия, то есть его ликвидацией;
- прекращение обязательства в связи со смертью гражданина-должника.
Зачем нужно списывать задолженность дебиторов?
Контроль и списание возникшей долговых обязательств дебиторов является обязательным этапом бухгалтерского отчета предприятия, так как он искажает отчетность компании, на балансе которой числится.
Сумма ее является активом, который представляется, как реальный для получения, а также для возможности пользоваться им, что на самом деле не есть таковым. Другие учреждения, оценивающие деятельность предприятия, не смогут составить реальную картину, что может повлиять на дальнейшее сотрудничество. Особенно это касается банков, а также возможности кредитования.
Списывать необходимо, но вместе с тем не стоит забывать, что, если это сделано из-за неплатежеспособности должника, то долг не аннулирован.
В таком случае он отображается на балансе в течении еще пяти лет после того, как прошла процедура списания, для варианта возможного возврата.
Также на затраты относят сумму дебиторской задолженности вместе с НДС, для корректного налогообложения. Это необходимо для формирования правильных отчетов для налоговиков, а также оплату верной суммы налога.
Методика процедуры
Каждое основание, которое потянуло за собой решение об изъятия из баланса обязательств дебиторов, имеет свои способы реализации, то есть каждый из них должен проводиться согласно законодательству РФ.
Когда принято решение списать задолженность, первым этапом для этого необходимо перевести ее в статус сомнительной, а после этого – безнадежной. Дальше не обойтись без инвентаризации дебиторских обязательств.
Чтобы узаконить эти шаги, нужно оформить справку, в которой указываются суммы, а также причины, что привели к безнадежности обязательств, и приказ на списание руководителя организации. Там обязательно уточняется, каким образом будет учтена задолженность в налоге на прибыль – резервными средствами либо включена во внереализационные расходы. Проводить контроль сумм, подпадающих под списание, стоит не реже, чем раз в квартал, чтобы избежать разбирательств с налоговыми органами.
По истечению срока исковой давности
Более детально рассматривая этот пункт, стоит сказать, что он означает необходимость закрытия сумм обязательств фирм-покупателей, когда уже нет возможности подать в суд для ее оспаривания с целью возврата в связи с окончанием срока, регламентированного для этого законодательными актами. Гражданский кодекс, ст. 196, устанавливает его на уровне трех лет , что вполне достаточно для решения проблемы. Этот срок считается общим параметром.
Законодательными актами РФ предвидены некоторые исключения, которые имеют иные временные рамки срока давности.
Например, перевозки, которым выделено один год для возвращения доходов. Когда этот срок проходит, задолженность считается неподатливой к погашению, как для основного обязательства, так и для дополнительных, которыми могут быть поручительство либо залог либо другие аналогичные пункты.
Отсчет срока, когда можно обращаться в суд, необходимо начинать со дня, когда сторона отношений была извещена о нарушении своего права, то есть невыполнении другой стороной своих обязательств. Закрытие безнадежных обязательств дебиторов по истечению времени подачи исков возможно только, если присутствует неприрывание этого временного отрезка, что может быть сделано с помощью судебного иска, признанием долга должником.
Свидетельством последнего может стать погашение задолженности, согласие и подписание по акту сверки задолженности всех пунктов. Если такое случилось, временной период для подачи иска в судовые органы необходимо начинать отсчитывать его по-новому.
В связи с ликвидацией
Также законодательными актами РФ допускается списание задолженности дебиторов, как безнадежной, в случае ликвидации предприятия- должника, что предполагает абсолютное завершение всех процессов ее деятельности без передачи юридического дела другим организациям.
Чтобы допустить признание возникшей задолженности, как безнадежной, необходимо пройти организации целый список формальностей и процедур.
Завершенной эта процедура считается тогда, когда юридическое лицо внесено в ЕГРЮЛ. Только теперь на законных условиях можно считать задолженность таковой структуры, как безнадежную и списывать ее.
Списание безнадежной дебиторской задолженности согласно государственному акту
Еще одним вариантом признания задолженности дебиторов безнадежной является потеря возможности исполнять должником свои обязательства, в связи с отсутствием имущества.
Подтверждается оно наличием акта государственного учреждения, которым считается акт судебного пристава, другие законодательные и нормативные акты государственных структур власти, местного самоуправления.
Этот документ подтверждает невозможность удовлетворения запросов другой стороны.
Происходит списание такой безнадежной задолженности в порядке, который устанавливает распорядитель бюджетных средств. Все его действия обязательно должны одновременно быть согласованы с подведомственными отделами в бюджетном учреждении, как мероприятие для проведения финансового контроля со стороны государства.
Особенности бухгалтерии
Обязательства дебиторов в бухгалтерском учете присутствует в части активов. Такое правило объясняется тем, что это есть часть имущества, но только находящееся в распоряжении других участников отношений. Для отображения дебиторской задолженности, а также ее списания после установления безнадежности требует правильного отображения в бухгалтерском учете.
Главными особенностями таких операций являются варианты систем налогообложения каждого предприятия. Стоит также не забывать, что в учете дебиторских обязательств также необходимо отображать суммы авансов, которые выдаются поставщикам, а также подрядчикам.
ДЗ в бухгалтерском и налоговом учете
Аналитический бухгалтерский учет предполагает использование некоторых основных счетов для отражения дебиторских обязательств. Согласно плану счетов они имеют такие кодировки: 60, 62, 68, 69,70, 71, 73, 75, 76, 91, 91-2.
Их расшифровка предполагает работу с показателями расчетов:
- с поставщиками и подрядчиками,
- с покупателями и заказчиками по налогам и сборам,
- по социальному страхованию и обеспечению,
- с персоналом по оплате труда,
- с подотчетными лицами,
- с персоналом по прочим операциям,
- с учредителями,
- с разными дебиторами и кредиторами, а также прочие расходы».
Опытные бухгалтера в курсе, что суммы долгов, которые признаны безнадежной задолженностью, имеют статус прочих расходов. Для таких сомнительных долгов создаются резервы из средств, погашенных другими предприятиями.
Проведение налогового учета для списания задолженности дебиторов, которая точно не будет погашена, применяется для определения того, как влияет наличие и динамика дебиторки на прибыль, которая облагается налогом.
У единщика
Интересным является подход по закрытию вопроса о безнадежных обязательствах дебиторов налогоплательщиков, которые работают на едином налоге.
Законодательство не предполагает платить этот налог из списанных сумм, но налоговые органы настаивают, чтобы, все-таки, оплата происходила.
Они мотивирую такой свой подход исключительно учетом и названием статей, под которые подпадает дебиторская задолженность. Ведь фактически предприятие должно ее получить, то есть это прибыль, или как ее называют внереализационный доход.
Также законодательством нигде не регламентировано, что начисление налога должно происходить из фактически полученных доходов. Это и дает возможность налоговикам требовать оплаты единого налога на списанную безнадежную дебиторскую задолженность. Но налогоплательщик тоже имеет четкое объяснение причины отказа это делать. В таких случаях стоит консультироваться с налоговиками непосредственно своего места регистрации, которые и проводят контроль оплат.
Смотрите также видео о рациональности взыскания дебиторской задолженности
УСН
Плательщики налога при УСН, когда рассчитывают объект налогооблажения, берут во внимание доходы от реализации, а также внереализиционные доходы, что означает также и неучет при такой системе сумм дебиторской задолженности.
Они не относят их ни на расходы ни в любые другие строки отчетности.
Связан такой подход с тем, что дебиторская задолженность не является какой-то выгодой, особенно как ее принято понимать. Еще одним моментом для налогоплательщиков по УСН стоит выделить, то что они не могут относить задолженность дебиторов и на расходы.
Как быть с НДС?
Списание безнадежной задолженности дебиторов является практически безболезненным этапом для налогоплательщика, так как в случае невозможности стягивания ее или по истечению срока давности, суммы списываются с расходов, что уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.
Но, несмотря на такие чудесные возможности уменьшения платы, НДС со списываемой задолженности все равно придется оплатить, если он числился как отложенное обязательство перед бюджетом на счету 76 НДС.
Но вряд ли кому захочется платить налог с недополученной суммы, что приводит многих бухгалтеров к использованию разных способов его исключить.
Есть специалисты, которые рекомендуют совершенно законным путем не платить НДС при списании дебиторских обязательств по истечению срока давности. Гражданский кодекс РФ предвидит, что НДС оплачивается с безвозмездной передачи прав собственности, под которую некоторые специалисты хотят отнести списание безнадежной дебеторки. Но на самом деле ни один налоговик не докажет истинность такого утверждения, так как нету добровольной передачи, а исключительно списание по истечению срока давности.
Это пример наиболее стандартных проводок для списания безнадежной задолженности дебиторов. Когда возникает необходимость расширить перечень используемых счетов, то учет будет проводиться по шаблону нынешних операций только с большим количеством счетов.
Письмо с требованием вернуть долг (образцы)
Еще раз напоминаю, что к 01.04.2014 Вы обязаны в полном объеме погасить задолженность по всем действующим договорам. Если Вы не можете этого сделать, до указанной даты организуйте нам встречу с директором Вашей компании.
Надеемся на Вашу добропорядочность в решении финансовых вопросов.
Уважаемый Виктор Александрович,
Убедительно просим Вас погасить текущую задолженность до 1.04.2014 года.
На сегодняшний день сумма Вашей общей задолженности перед ООО «Без границ» составляет 100 000 рублей.
Если долг не будет погашен в указанные сроки, мы будет вынуждены обратиться в суд.
Уважаемый Виктор Александрович,
Согласно договору №45 от 1.02.2014 года компания-подрядчик ООО «Без границ» выполнила для компании-заказчика ООО «Дело.ру» работы по доставке строительного оборудования на сумму в 500 000 рублей 89 копеек.
Пункт №3 гласит (пункт с указание полной оплаты), что Заказчик после подписания акта выполненных работ, которое произошло 1.03.2014 года, должен внести полный расчет за выполнение услуг. Но Заказчик нарушил данное условие Договора, и до настоящего времени работы не были оплачены.
По состоянию на 07.04.2014 год задолженность ООО «Дело.ру» перед ООО «Без границ» составляет 500 000 рублей.
В противном случае мы обратимся в Арбитражный суд для взыскания долга в принудительном порядке с начислением соответствующей пени.
Претензионное письмо о погашении дебиторской задолженности (на примере договора аренды)
Образцы по теме: Письмо. Претензия
____________________________________________________________________________ (на бланке организации-арендодателя)
Руководителю ______________________________
___________________________________________
(наименование арендатора, ФИО руководителя)
Исх. N ___________________
от "___"__________ ____ г.
ПРЕТЕНЗИЯ
"__"_________ ___ г. между ___________ и ___________ был заключен договор аренды N ______, зарегистрированный ________________ за N ________, согласно условиям которого наша организация (Арендодатель) предоставила Вашей компании (Арендатор) в аренду нежилое помещение площадью _______ кв. м, расположенное по адресу: г. ____________, которая, в свою очередь, обязалась своевременно оплачивать арендную плату за указанное помещение.
В соответствии с п. ____ указанного договора аренды арендная плата за предоставленные нежилые помещения площадью _______ кв. м составляет _______ рублей ежемесячно. Согласно п. 1 ст. 614 ГК РФ и п. ____ договора N _____ Ваша организация обязана своевременно перечислять арендную плату на наш счет в срок до ____ числа каждого месяца.
За период с ________________ по настоящее время Ваша организация в нарушение условий заключенного договора аренды и норм действующего законодательства РФ не исполняет свои обязательства по ежемесячной оплате арендованного нежилого помещения.
Долг по арендной плате на "___"________ ____ г. составляет сумму в размере ________ (_______________) рублей. Расчет прилагается.
Исходя из вышеизложенного и руководствуясь ст. 190, 192, 614 Гражданского кодекса РФ, требую в срок до "___"________ _____ г. погасить в полном размере задолженность по арендной плате в сумме _________ рублей и досрочно внести арендную плату за ___________ месяц.
Приложение:
Расчет задолженности по арендной плате.
Письмо претензия должнику
Письмо #1:
Уважаемый Иван Иванович ,
Хочу еще раз напомнить, что к 15.07.2013 г. мы ждем от Вас полного погашения задолженности по всем договорам. Если Вы не в силах этого сделать, то организуйте нам встречу с вашим генеральным директором. Надеюсь, что Вы согласитесь пойти нам навстречу и посодействуете со своей стороны скорейшей оплате всех наших счетов.
Письмо #2:
Убедительно просит Вас подписать акт сверки и погасить имеющуюся задолженность до 15.07.2013 г.
Сумма общей задолженности перед ООО "Делопись.ру" составляет [сумма] рублей 00 копеек ([сумма прописью] рублей 00 копеек).
В противном случае вопрос об оплате будет решаться в судебном порядке.
Письмо #3:
Уважаемый Иван Иванович ,
По заключенному между ООО [название организации] (далее Заказчик) и ООО "Делопись.ру" (далее Подрядчик) договору № [номер] от [дата] г. для Заказчика были выполнены работы [название работ] на сумму [сумма] рублей.
Согласно пункту [номер пункта, в котором указывается срок полной оплаты] договора расчет за выполненные работы производится Заказчиком в течение [число] банковских дней со дня подписания акта выполненных работ, который был подписан [дата] г. Однако Заказчиком были нарушены условия заключенного Договора, выполненные работы не оплачены в срок.
По состоянию на 15.07.2013 г. задолженность Заказчика составляет [сумма] рублей.
На основании вышеизложенного, руководствуясь нормами действующего законодательства, предлагаем Вам в течении [число] календарных дней с момента получения претензии перечислить на наш расчетный счет № [номер счета] в Банке [название] к/с [номер], БИК [номер] сумму задолженности.
При неудовлетворении наших требований мы будем вынуждены обратиться в Арбитражный суд для принудительного взыскания суммы долга, с начислением пени (согласно пункта [номер пункта] Договора), а также отнесением на Ваш счет расходов по оплате государственной пошлины.
Непогашенная задолженность
Различные предприятия, организации, учреждения, индивидуальные предприниматели (ИП) для продажи товаров, проведения различных работ или оказания услуг заключают между собой и/или с физическими лицами сделки.
Любая подобная сделка оформляется в форме договора, составленного в письменном виде. В нем обговариваются все условия сделки: права и обязанности сторон, непреодолимые обстоятельства, условия оплаты и передачи товара, ответственность продавца и покупателя. Документ завершается подписями сторон соглашения и одной или несколькими печатями.
Одним из важных пунктов договора является размер и порядок оплаты. В нем указывается сумма, способ передачи денежных средств, период оплаты, размер НДС. К ответственности покупателя относится штрафные санкции, применяемые к нему при нарушении срока передачи денежных средств и/или при проведении оплаты не в полном объеме.
Вторым важным пунктом являются права и обязанности сторон. Обязанность клиента - вовремя произвести оплату, право продавца - составить письмо об оплате задолженности.
Пример: согласно договора ИП Кулаков В.В. должен оплатить на расчетный счет ООО Салют 5000 руб. за товар в течение 5 рабочих дней, но поступили только 3000 руб. В таком случае у покупателя возникает долг в сумме 2000 руб. В таком случае ООО Салют может написать покупателю письмо с просьбой погасить долг.
Непогашенная задолженность может возникать у покупателя перед продавцом по оплате за товар, у заемщика перед банком, у физических или юридических лиц по уплате налогов перед государством, у организации перед работниками по заработной плате, у банка перед клиентом по выплате вклада и процентов по нему, у продавца перед покупателем по поставке товаров.
Меры взыскания непогашенной задолженности
К мерам взыскания непогашенной задолженности относятся: устное предупреждение, приостановка выполнения своих обязательств по договору, письменное уведомление о долге, обращение в коллекторское агентство, содержание собственного отдела по работе с проблемными клиентами, иск в суд. Все эти способы соответствуют действующему законодательству.
Устное предупреждение сводится к тому, что представитель продавца звонит клиенту или контрагенту либо обращается к ним лично и сообщает о задолженности, интересуется о причинах ее возникновения и просит погасить в ближайшее время. Минус такого способа извещения в том, что оно не имеет никакого документального подтверждения.
Приостановка выполнения обязательств по договору возможна в том случае, если это предусмотрено в тексте документа. Пример: ООО Нептун начнет проводить ремонтные работы в кабинете директора ООО Сатурн только после поступления авансового платежа в сумме 10000 руб. на свой расчетный счет в банке. Без предварительного поступления денежных средств работы проводится не будут, что предусмотрено договором.
Коллекторские агентства - фирмы, специализирующиеся на взыскании задолженности за плату. Как правило, к ним обращаются организации, у которых очень много должников, например работающие в сфере жилищно-коммунального хозяйства. Почти у любого банка, специализирующегося на работе с малым бизнесом и физическими лицами, есть собственная служба по работе с должниками, которая разрабатывает образцы уведомлений для заемщиков.
Письмо об оллате задолженности - один из самых распространенных способов взыскания денежных средств и материальных ценностей с недобросовестного партнера и/или клиента.
Оно обязывает должника как минимум ответить кредитору, сообщить о сроках исполнения обязательств и о причинах нарушения договора.
Если все предыдущие меры взыскания не помогли, то нужно обращаться в суд.
Письмо об оплате долга
Письмо должно быть составлено в форме претензии, то есть обязательно содержать в себе просьбу или требование об оплате денежных средств либо о выполнении других действий, предусмотренных договором. Простое информационное письмо в данном случае не применяется, так как содержит только сообщение о долге.
Утвержденной формы письма с просьбой или требованием об оплате задолженности нет. Каждая организация самостоятельно разрабатывает образцы писем. Предупреждение зависит от сферы деятельности организации. Образец уведомления для заемщика о долге по потребительскому кредиту из банка отличается от извещения одной фирме другой об оплате денежных средств за полученные товары, работы или услуги.
Предупреждение лучше отправлять по почте заказным письмом, так как на конверте ставятся даты принятия, отправки, доставки. Если же оно не получено адресатом, то вернется отправителю с отметкой об этом.
Образец письма
Шаблон письма с просьбой или требованием погасить долг составляется на фирменном бланке предприятия. Если такового нет, то в шапке документа указываются юридический, фактический адрес отправителя и реквизиты. Далее в образце нужно написать ФИО получателя - физического лица или название юридического лица, ФИО и должность его руководителя, почтовый адрес получателя: город, улица, индекс, № дома и № офиса или квартиры, обращение к должнику или его представителю (имя и отчество).
Образец документа обязательно должен содержать просьбу или требование о погашении задолженности и крайний срок исполнения обязательств, а также предупреждение о последующем обращении в суд, если денежные средства не будут получены по истечении определенного периода времени. В конце письма о погашении задолженности указывается должность, фамилия и инициалы лица, подписавшего предупреждение.
7113 Письмо-напоминание
Это служебное письмо, в котором говорится о приближении или окончания срока выполнения определенных задач, обязательств, проведения мероприятий
Напоминание непременно должен быть доброжелательным, ненавязчивым: ни в коем случае не следует обвинять адресата, так как причиной задержки оплаты или неоплаты, например, может быть очень затруднительна финансовая си итуация, в которой он оказался.
Содержание письма-напоминания прежде всего зависит от того, впервые, во второй или третий раз вы напоминаете партнеру о выполнении его обязательств, несоблюдение срока оплаты счетов тошо Если клиент не реагирует н на ваши напоминания, то, конечно же, вы вынуждены будете сообщить ему о своем намерении обратиться в суд и расторгнуть контракт Однако даже в этом случае стиль письма должен быть вежливым, сдержаннымим.
Например:
Уважаемый!
Пользуясь случаем, позвольте напомнить Вам, что срок оплаты счетов за Ваш заказ № от (дата) истек
Будем Вам благодарны, если к (дата) Вы пришлете перевод Вашей задолженности на сумму
извинения за то, что вынуждены побеспокоить Вас по этому поводу
Остаемся с уважением
Глубокоуважаемый господин!
Идя Вам навстречу, мы продолжаем срок оплаты до (дата) / выполняем при этом Ваши новые заказы Если вы не оплатите задолженность до (дата) и не пришлете чек, покажет оплату, мы вынуждены будем временно приостановить исполнение всех Ваших зам вещанияовлень.
Ждем Вашего ответа
С искренним уважением
Уважаемые господа!
Извините, что опять вынуждены побеспокоить Вас, но, к сожалению, мы не получили никакого ответа на наши предыдущие напоминания огорчен, что Ваша фирма так небрежно отнеслась к нашим просьбам, хотя м мы со своей стороны всегда четко придерживались условий контракта и качественно выполняли все ваши заказыя.
Несмотря на неоднократные напоминания и принятые меры, Ваш долг не только остается непогашенным, но и продолжает расти, поэтому считаем необходимым сообщить Вам о своем намерении расторгнуть и контрактом.
Очень жаль, но мы не видим другого выхода из этой досадной ситуации
Уважаемые господа!
Извините, пожалуйста, но мы вынуждены снова напомнить Вали о большой задолженности нашей фирме, которая продолжает расти Мы всегда пытались понять Ваши финансовые трудности, однако на этот раз задолженность ность превышает все предыдущие, а срок оплаты давно минув.
Надеемся, Вы понимаете, что мы не можем больше пренебрегать интересами фирмы, а потому вынуждены подать иск в суд
Очень жаль, что наше сотрудничество оказалось неудачным
ТИПОВЫЕ оборот
Первое упоминание
1 позволит Вам напомнить о
2 Пользуясь случаем, позвольте напомнить, что Вы имеете задолженность
3 Просим Вас обратить особое внимание на то, что у Вас есть задолженность на сумму
4 Хотели бы напомнить Вам о
5 Напоминаем Вам, что срок подачи отчетов истек (дата)
6 Считаем нужным напомнить Вам, что согласно контракту комиссионное вознаграждение должно выплачиваться до (дата)
7 Вынуждены напомнить Вам, что срок оплаты счетов за печать заказанной Вами полиграфической продукции проходит (дата)
8 В Кстати, напоминаем Вам, что отгрузка Вами товаров со склада было закончиться еще (дата)
9 Уместно будет напомнить, что
10 Полагаем, что эта неуплата является лишь упущением, и надеемся, что Вы устраните ее в течение
11 Чтобы Вы смогли быстрее сориентироваться в ситуации, посылаем Вам копии счетов, срок оплаты которых уже истек
12 Наша бухгалтерия сообщила, что Вы вовремя не оплатили несколько счетов
13 Надеемся, что эта неуплата - лишь досадная ошибка, которая будет исправлена. в ближайшее время
14 Извините (нам обидно), что вынуждены побеспокоить Вас по этому поводу
Повторные напоминания
1 Нам очень неудобно, что вынуждены снова напомнить Вам о
2 На сожалению, вынуждены снова напомнить Вам, что до сих пор не получили от Вас оплаченных счетов
3 нам очень обидно, что вынуждены вновь напоминать о наличии нескольких сих пор не оплаченных счетов
4 Задержка Вами оплаты противоречит нашим предыдущим договоренностям об условиях торговли Мы сохраняем за собой право дальнейших действий
5 Ваше нежелание четко придерживаться сроков оплаты является нарушением условий контракта
6 Жаль, но вынуждены сообщить Вам об изменениях в системе оплаты заказов, которые вызваны тем, что Вы вовремя не оплатили предыдущих
7 Мы никогда не беспокоили бы Вас такими напоминаниями, если Вы вовремя выполняли свои платежные обязательства
8 Напоминаем Вам, что Вы согласились на оплату в определенный нами термин Задержка оплаты заставляет нас ежемесячно снимать с Вашего счета% неуплаченной суммы
9 Извините, но мы уже раз вынуждены напоминать Вам, что задолженность есть очень большой (значительной)
10 считают своим долгом (считаем нужным) еще раз напомнить Вам о долге, срок уплаты которого истек еще (дата)
11 протяжении последних недель Вам было послано три официальных напоминание о значительной задолженности нашей компании К сожалению, мы не получили от Вас никакого ответа
12 Нам неприятно снова обращаться к Вам По этому поводу, однако все наши напоминания о необходимости отгрузить нашей компании товар сих пор остались без ответа
13 Мы раз продолжаем Вам срок для оплаты счета-фактуры
14 Просим оплатить задолженность в течение дней
15 Мы ждем оплаты наших счетов уже месяцами Просим перевести надлежащую сумму на наш счет в банке до конца этой недели
16 Наше сотрудничество было довольно плодотворным, и ее продолжение будет возможным только при условии погашения долга до (дата)
17 мы уже несколько раз (неоднократно) письменно обращались к Вам с просьбой объяснить, почему Вы не оппачуете счетов, но, к сожалению, так и не получили ответа
18 Вы уже на месяцы задерживаете представления годового отчета, поэтому мы вынуждены
19 Ваше пренебрежительное отношение к нашим просьбам наносит вред нашему сотрудничеству, которое когда-то было плодотворным
Последнее напоминание и предупреждение о следующие юридические действия
В случае, если деликатные напоминания и требования не дали желаемых результатов, вы вынуждены будете обратиться в суд или расторгнуть контракт Следует сообщить об этом адресата, но сделайте все возможное, чтобы тон и с стиль письма окончательно убедили его в том, что для вас это крайне неприятный, однако единственно возможный выход из ситуацииї 34:
1 Ваша задержка с оплатой счетов является серьезным нарушением условий контракта, поэтому мы вынуждены передать это дело в нашего юридического отдела
2 Поскольку Вы не отреагировали на наши неоднократные напоминания, мы передали дело нашему адвокату
3 нам очень обидно сообщать, что в связи с большой задолженностью Ваш кредит временно закрыт
4 На сожалению, длительная неуплата Вами счетов заставила нас передать это дело адвокату
5 В связи с тем, что Вы, несмотря на наше настоятельной просьбе погасить долг, до сих пор не прислали чек, удостоверяющий уплату, мы вынуждены приостановить исполнение всех Ваших заказов
63 учитывая ситуацию вынуждены принять решительные меры
7 Ваша задолженность превысила все предыдущие и составляет а срок уплаты истек еще (дата) Мы не можем больше пренебрегать интересами фирмы и вынуждены подать иск в суд
8 Учитывая ситуацию, сложившуюся на данный момент, вынуждены сообщить о своем намерении расторгнуть с Вами контракт
9 Задержка Вами оплаты счетов заставила нас обратиться в суд Мы расстроились Вашим небрежным отношением к нашим просьбам
10 Мы не имеем возможности больше ждать оплаты Вами счетов конце недели вынуждены попросить наш юридический отдел организовать погашения долга
11 Через систематические и длительные задержки с поставкой товаров мы вынуждены расторгнуть с Вами контракт
12 Предупреждаем Вас о своем намерении расторгнуть контракт
13 Все наши просьбы о погашении Вами задолженности были напрасными, поэтому мы вынуждены подать иск в суд Поверьте, нам очень обидно, но сейчас мы не видим другого выхода из этой ситуации
14 Очень жаль, что наше сотрудничество оказалось неудачным
Внимание данный учебник имеет низкое качество распознавания
Загрузка...
