Счет 26 бухгалтерского учета - это расходы на содержание управленческого аппарата. Счет используется практически в каждой организации (за исключением государственных бюджетных и кредитных) для учета нужд управления и называется «Общехозяйственные расходы». В статье рассмотрены основные особенности этого счета.
Состав общехозяйственных расходов
Счет 26 в бухгалтерском учете - это затраты фирмы на нужды управления по основному виду деятельности, не связанные непосредственно с производством продукции, оказанием услуг, выполнением работ.
Перечень общехозяйственных расходов по счету 26 незакрытый и зависит от вида деятельности. В него входят:
- административно-управленческие расходы;
- оплата труда административно-управленческого персонала (далее — АУП) и страховые взносы с нее;
- командировочные и представительские расходы;
- ремонт и амортизация основных средств, используемых для обслуживания АУП;
- аренда офисных помещений;
- бюджетные налоги и платежи (транспортный, земельный, на имущество, пошлины и сборы);
- услуги охраны, связи, информационные, аудиторские, маркетинговые, консультационные, почтовые;
- расходы на канцтовары, материалы, оргтехнику, программное обеспечение, используемые для управленческих нужд;
- затраты на набор персонала и переподготовку кадров;
- иные расходы с целью обеспечения бесперебойной работы служб АУП.
Непроизводственные фирмы собирают все расходы на счете 26 и списывают их в дальнейшем на себестоимость продаж.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!
- Торговым организациям рекомендуется относить затраты на счет 44 «Расходы на продажу».
- Строительные организации могут включать общехозяйственные расходы в себестоимость работ по договорам строительного подряда только при условии, что заказчик предусмотрел их возмещение (п. 14 ПБУ 2/2008).
Характеристика счета 26 в бухгалтерии
Счет 26 в бухгалтерии активный, на нем не бывает отрицательного (кредитового) сальдо.
Рассмотрим, как правильно использовать счет 26 в бухгалтерском учете - это регламентируется в соответствии с действующим Планом счетов и Инструкцией по его применению (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н), ПБУ 10/99 «Расходы организации» и иными законодательно утверждаемыми документами. Разработаны бухгалтерские стандарты (методические инструкции, рекомендации, указания) по учету управленческих расходов и их отражению в отчетности в разрезе определенных хозяйственных отраслей (п. 10 ПБУ 10/99, письмо Минфина России от 29.04.2002 № 16-00-13/03).
Планом счетов не предусмотрено открытие субсчетов к счету 26.
Аналитический учет на нем ведется при помощи субконто — по статьям затрат (статьям смет), месту их возникновения (подразделениям) и др.
Увеличение счета по дебету происходит с кредита счетов учета имущества и его амортизации (02, 05, 10), выпуска продукции (21, 23, 29, 43), расчетов с работниками по оплате труда (70), по командировкам и представительским расходам (71), за услуги других организаций (60, 76), с бюджетом по страховым взносам (69) и отдельным налогам и сборам (68) и т. д.
На конец каждого месяца счет должен быть закрыт — на нем не может быть остатков.
Проводки по счету 26
Планом счетов и инструкцией по его применению (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) предлагаются следующие проводки по счету 26:
- Начисление общехозяйственных расходов
|
Отражена амортизация по непроизводственным основным средствам и нематериальным активам |
||
|
Учтены материалы, инвентарь, спецодежда, использованные на АУП |
||
|
20, 21, 23, 29, 43 |
Списаны продукция, полуфабрикаты, изделия вспомогательного и обслуживающего производств, готовой продукции на управленческие нужды |
|
|
Приняты на учет работа и услуги сторонних организаций для общехозяйственных нужд |
||
|
Начислены налоги, сборы, пошлины, пени в бюджет |
||
|
Отражены начисленные с зарплаты АУП социальные взносы |
||
|
Рассчитана зарплата АУП |
||
|
Учтены командировочные и представительские расходы |
||
|
Начислены расходы будущих периодов на содержание АУП |
- Закрытие счета 26
|
Отнесение общехозяйственных расходов на монтаж, капитальное строительство основных средств |
||
|
Оприходование возвратных отходов, возвращение неиспользованных материалов с управленческих нужд |
||
|
Списание общехозяйственных расходов на выпуск продукции, производство полуфабрикатов, обслуживающие хозяйства |
||
|
Списание управленческих расходов при выполнении работ, услуг для сторонних организаций |
||
|
Списание общехозяйственных расходов на себестоимость продаж при использовании метода директ-костинга |
Как закрывается счет 26 в качестве условно-постоянных расходов
Закрытие счета 26 в бухгалтерском учете - это его списание. Может выполняться двумя способами. Управленческие расходы включаются:
Не знаете свои права?
- в качестве условно-постоянных в текущие расходы отчетного месяца (методом директ-костинга) — по сокращенной себестоимости;
- в состав себестоимости продукции через производственные счета — по полной себестоимости.
Состав расходов, выбор способа списания и база распределения расходов, относящихся к общехозяйственным, утверждаются в учетной политике.
В качестве условно-постоянных управленческие расходы списываются полностью ежемесячно (даже при отсутствии выручки у организации!) в последний день месяца в Дт 90.02 «Себестоимость продаж» либо 90.08 «Управленческие расходы».
При списании затраты можно учитывать в разрезе аналитики.
Способ учета общехозяйственных расходов по сокращенной себестоимости рекомендуется для непроизводственных организаций (комиссионеров, агентов, брокеров, дилеров и т. п.), а также для компаний, оказывающих услуги, т. е. организаций, у которых нет пообъектного учета затрат на выпуск продукции и отсутствует незавершенное производство на конец периода.
В бухгалтерском учете счет 26 - это операционный счет, он не фигурирует в балансе.
Но в отчете о финансовых результатах есть строка 2220 «Управленческие расходы». На ней отражается в скобках показатель оборота Дт 90 Кт 26 (пп. 5, 7, 21 ПБУ 10/99), то есть здесь минусуется величина общехозяйственных расходов, учитываемых в качестве условно-постоянных по первому способу (по сокращенной себестоимости).
Закрытие счета 26 при списании на себестоимость продукции
Как же закрывается счет 26 по второму варианту списания?
Этим способом пользуются производственные компании. Предварительно следует закрепить в учетной политике способ распределения накопленных общехозяйственных расходов.
Списание управленческих расходов:
- осуществляется в полном объеме — при выпуске одного вида продукции (при отсутствии аналитики);
- или распределяется пропорционально выбранной базе на все виды продукции — в разрезе аналитики при выпуске разных видов продукции.
Формула расчета несложная. Определяется показатель (сумма прямых затрат, объем производства, выручка, зарплата работников и пр.), пропорционально которому рассчитывается величина списания управленческих расходов на себестоимость различных видов продукции:
Сумма списания затрат на счета 20, 23, 29 подразделения = Сумма общехозяйственных расходов × (Базовый показатель подразделения / Базовый показатель для всех подразделений)
Если управленческие расходы списываются на производственные счета в состав себестоимости продукции (по полной себестоимости), они и отражаться будут в составе строки 2120 «Себестоимость продаж» отчета о финансовых результатах.
Пример списания счета 26 на себестоимость продукции
Фирма N производит авторучки и карандаши. В учетной политике компании закреплено отражение прямых расходов на счете 20, а косвенных — на счете 26. Списание общехозяйственных расходов включается в себестоимость продукции, а база распределения при расчете доли списания — в материальные расходы.
Прямые расходы в мае составили: по авторучкам — 26 500 руб., в т. ч. материальные расходы — 13 500 руб.; по карандашам — 23 500 руб., в т. ч. материальные расходы — 11 500 руб. Косвенные расходы мая составили в сумме 18 500 руб. (зарплата АУП — 11 000 руб., страхвзносы — 3 322 руб., аренда офиса — 4 178 руб.).
Сумма списания управленческих расходов в мае составит:
- по авторучкам: 18 500 × (13 500 / 25 000) = 9 990 руб.;
- карандашам: 18 500 × (11 500 / 25 000) = 8 510 руб.
- Дт 20 Кт 26 — 9 990 руб. — списан счет 26 по авторучкам;
- Дт 20 Кт 26 — 8 510 — списан счет 26 по карандашам.
***
Общехозяйственные расходы — это затраты, связанные с управлением и обслуживанием компании. Отражаются они на одноименном бухгалтерском счете 26. Эти затраты не зависят от объема продаж или производства продукции, они связаны со структурой фирмы и деловой активностью администрации, поэтому часто их рассматривают как условно-постоянные расходы, которые следует контролировать с целью оптимизации.
Состав управленческих расходов, способ списания в конце периода и база распределения обязательно утверждаются в учетной политике и являются неизменными в течение налогового периода.
В бухгалтерском балансе счет 26 не отражается. Непроизводственные (неторговые) организации чаще всего отражают общехозяйственные расходы в отчете о финансовых результатах по строке 2220, а производственные — в составе строки 2120.
Затраты на административные и управленческие нужды — одна из основных статей расходов производственного предприятия. Для учета расходов, напрямую не связанных с производственным процессом, используют . В статье мы поговорим о видах общехозяйственных расходов и особенностях их учета, а также рассмотрим типовые проводки и примеры отражения операций по счету .
Понятие общехозяйственных расходов и их состав
Под общехозяйственными расходами понимают затраты, которое несет организация по процессам, не связанными непосредственно с производством. В состав таких расходов, как правило, включают:
- зарплату административного и управленческого персонала (в т.ч. страховые взносы);
- затраты на подготовку кадров нерабочих специальностей (в т.ч. повышение квалификации, переподготовка);
- обслуживание и содержание объектов, непосредственно не задействованных в процессе производства продукции (непроизводственные здания, оборудование, инвентарь, транспорт управленческого персонала);
- оплату за консультационные, информационные, аудиторские и прочие услуги.
Следует отметить, что к общехозяйственным расходам относят затраты не только на ремонт и обслуживание основных средств непроизводственного назначения, но и амортизацию ОС, задействованных в процессе производственного управления.
Порядок учета общехозяйственных расходов
Для отражения обобщенной информации о расходах, которые понесла организация в связи с процессами производственного управления, используют счет . Суммы расходов собираются по Дт , списание и уменьшение непроизводственных затрат отражаются по Кт .
На большинстве предприятий промышленной сферы основным источником непроизводственных расходов являются расчету с работникам административных отделов и управленцам. Операции по отнесению расходов в данном случае отражаются такими записями:
При расчетах с контрагентами за полученные товары (работы, услуги) непроизводственные расходы отражаются такими проводками:
Общехозяйственные расходы в корреспонденции со счетами производства проводятся следующими записями:
Пример отражения операций по счету 26
По итогам января 2016 расходы ООО «Минотавр», ведущего деятельность в сфере машиностроения, составили:
- прямые затраты основного производства 1 413 000 руб.;
- прямые затраты вспомогательного производства 254 800 руб.;
- общая сумма производственных расходов 1 667 800 руб.;
- общехозяйственные расходы 342 600 руб.
Для определения суммы общехозяйственных расходов, которые приходятся на основное и вспомогательное производство, бухгалтер ООО «Минотавр» сделал такие расчеты:
- общехозяйственные расходы на основное производство 290 259 руб. (1 413 000 руб. / 1 667 800 руб. * 342 600 руб.);
- общехозяйственные расходы на вспомогательное производство 341 руб. (254 800 руб. / 1 667 800 руб. * 342 600 руб.).
В учете ООО «Минотавр» были сделаны проводки:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 02 (10, |
В данной статье наши специалисты раскроют секреты применения счета 26, который используется в бухучете. Какие основные функции выполняет этот счет? Есть ли нюансы в методологии бухгалтерского учета? Как правильно оформлять типовые проводки по нему? Когда можно его использовать в практике бухгалтерского учета?
Счет 26: основные функции бухгалтерского учета
В нашем государстве специалисты бухгалтерского учета пользуются теми счетами, которые прописаны для применения в специально разработанном для этих целей Плане счетов. Кстати, этот документ является стандартным, так как утверждается на правительственном уровне Министерством финансов страны. К тому же применять его в бухучете нужно обязательно, если осуществляется экономическая деятельность в пределах РФ. Правда, это не касается государственных организаций, которые работают на бюджетной основе.
Этот План счетов разработан на основании единой инструкции так, чтобы им удобно было пользоваться любому сотруднику бухгалтерии. Он имеет свою четкую структуру – разделение на несколько тематических групп, каждая из которых обобщает определенный вид хозяйственной деятельности.
Счет 26 называется «Общехозяйственными расходами», потому что служит для учета не только хозяйственных затрат, но и управленческих, которые никак напрямую не связаны с производственной деятельностью фирмы или ИП. Что именно подразумевается под понятием «общехозяйственные расходы»? Составители Плана счетов к ним относят:
- административно-управленческие затраты;
- содержание работников, занятых общехозяйственными работами, а не на производственных процессах;
- амортизационные отчисления, что должны использоваться для полного восстановления основных средств;
- ремонт тех основных средств, что имеют как общехозяйственное назначение, так и управленческое;
- плата за аренду помещений, предназначенных для удовлетворения потребностей общего хозяйства;
- оплата услуг различного типа (например, консультационных, информационных и т. д.);
- другие затраты аналогичного типа.
Таким образом, счет 26 в Плане счетов бухгалтерского учета выполняет аккумулирующую функцию по сбору информации о расходах, которые напрямую связаны с нуждами управления, а не самим процессом производства. К тому же к названному документу прилагается инструкция с подробными рекомендациями, как данный счет может использоваться, и списком всех подходящих затрат.
Методологические нюансы применения
Как уже говорилось, в Плане счетов существует строгое распределение на три классификационные группы:
- Активные – предназначены для ведения учета активов фирмы, не имеют отрицательных результатов по сальдо (то есть отсутствует его кредитовый тип).
- Пассивные – собирают все данные об источниках финансирования активов, не имеют сальдо дебетового типа.
- Активно-пассивные – накапливают сведения о результативной деятельности фирмы, а также ее задолженностях перед другими фирмами (сальдо может быть обоих типов – кредитового и дебетового).
Расходы, которые бухгалтер обязан отражать на счете 26, не относятся ни к результативной деятельности, ни к каким-то источникам финансирования активов фирмы. То есть его по стандартной классификации следует отнести к активному типу. Это еще можно объяснить и тем, что затраты, фиксируемые на счете 26, должны включаться в себестоимость уже произведенного товара (а это, как всем известно, активы фирмы).
Правильное оформление типовых проводок по счету 26
Специалисты напоминают: каждая бухгалтерская операция, направленная на хозяйственную деятельность, всегда имеет отражение в нескольких счетах по дебету и кредиту. Такое фиксированное отражение называется проводкой. Поэтому каждый отдельно взятый счет имеет ряд проводок, что встречаются наиболее часто (из-за этого их называют типовыми или стандартными).
Наши специалисты подготовили две информационные таблицы, в которых размещены основные типовые проводки по счету 26 бухгалтерского учета.
Таблица № 1 – «26 – дебет»
| Название проводки учета | кредит |
|
— «02» |
|
— «05» |
|
— «10» |
|
— «21» |
|
— «23» |
|
— «29» |
|
— «43» |
|
— «60» |
|
— «68» |
|
— «69» |
|
— «70» |
|
— «71» |
|
— «76» |
|
— «94» |
|
— «96» |
|
— «97» |
Таблица № 2 – «26 – кредит»
| Название проводки учета | дебет |
|
— «08» |
|
— «20» |
|
— «23» |
|
— «28» |
|
— «29» |
|
— «76» |
|
— «86» |
|
— «90» |
|
— «97» |
|
— «99» |
Практическое применение счета 26
В практике бухгалтерского учета данный счет может применяться только для отображения общехозяйственных расходов. Рассмотрим это на конкретных примерах:
Как видим, чтобы правильно оформить проводку, нужно уметь четко различать общехозяйственные нужды и общепроизводственные. Это совершенно разные счета (второй – 25). Главное отличие их – это функциональные особенности каждого отдельно взятого счета. Специалисты дают следующее объяснение:
- ведение общего хозяйства включает общие расходы для любого подразделения или отдела фирмы;
- ведение общего производства предусматривает траты, направленные конкретно для удовлетворения потребностей производственной деятельности фирмы.
Как работать со счетом 26 плана счетов
Счет 26 в бухгалтерском учете
26 сч. «Общехозяйственные расходы» применяется в бухгалтерском учете как производственных организаций, так и компаний других отраслей для обобщения информации о затратах, не связанных с производственной деятельностью, а предназначенных для обеспечения управленческого процесса.
26 счет бухгалтерского учета - это отображение затрачиваемых предприятием денежных средств, направленных на обеспечение управленческих и административных потребностей, не связанных напрямую с производством. Например, здесь может быть отражена следующая информация о косвенных затратах:
- Платежи за арендуемые общехозяйственные помещения;
- Затраты на информационные, рекламные услуги;
- Обеспечение хозяйственных отделов;
- Расходы на поддержание и ремонт непроизводственного оборудования;
- Перечисления в бюджет налогов и взносов.
То есть на сч. 26 сосредоточена вся информация о затратах денежных средств организацией, не связанных непосредственно с производственным процессом, но необходимых для продолжения ведения предпринимательской деятельности. Мониторинг издержек позволяет выделить наиболее слабые стороны управленческого процесса и снизить непроизводственные издержки.
Предприятия, осуществляющие непроизводственную деятельность (за исключением компаний, занятых в сфере торговли), отображают на счете информацию о затрачиваемых денежных средствах на обеспечение этой деятельности. Списание понесенных издержек — в дебет 90 «Продажи».
Счет 26 в бухгалтерском учете является активным, то есть по дебету отображаются понесенные затраты, к примеру, суммы начисленных взносов в бюджет по заработной плате в корреспонденции с отражением материальных запасов, заработной платы и т.д., (10,70 и другие), по кредиту - списание издержек в дебет корреспондирующих счетов (например, 20 «Основное производство»).
Внимание! В бухгалтерском учете все отображенные на 26 сч. расходы должны ежемесячно распределяться предприятием по соответствующим счетам, конечное сальдо равняется нулю. Способ распределения определяется предприятием самостоятельно в зависимости от отрасли ведения бизнеса (необходимо закрепить в учетной политике).
Аналитический мониторинг
Расходы предприятия, сбор сведений о которых происходит на сч. 26, являются составной частью производственных затрат и влияют на формирование себестоимости произведенной продукции, оказанных услуг. Аналитика ведется по отделам, на обеспечение которых направлены денежные средства, а также по статьям затрат.
Пример: приобретение антивирусной программы для компьютеров
Субконто 1: отдел информационных технологий
Субконто 2: материальные затраты.
Планом счетов не предусмотрено открытие субсчетов 26 счета бухгалтерского учета.
Нормативная база
Использование 26 «Общехозяйственные расходы» в бухгалтерском учете осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94, ПБУ 10/99 «Расходы организации» и иными законодательно утверждаемыми документами.
Основные хозяйственные операции
- Начисление амортизации общехозяйственного оборудования
- Списание закупленных товарно-материальных ценностей и хозяйственного инвентаря для обслуживания хозяйственных отделов (например, закупка канцелярии)
- Проведение расчетов по оплате труда хозяйственных подразделений и административного отдела
Дт 26 Кр 70 - заработная плата сотрудников;
Дт 26 Кр 69 - начисление обязательных взносов в социальные фонды с сумм начисленной заработной платы
- Отображение кредиторской задолженности перед поставщиками услуг
- Начисление налогов
- Списание расходов будущих периодов
- Закрытие месяца и списание издержек по итогам проведенных работ
7.1Включение в себестоимость при распределении между производствами
Дт 23 Кр 26 - вспомогательные производства;
Дт 20 Кр 26 - основное
Дт 29 Кр 26 - обслуживающее производство
Внимание! Списание расходов в ДТ 23 и 29 счетов осуществляется в случаях, если дополнительные производства выполняли работы или изготавливали продукцию для сторонних организаций.
7.2 Включение в общую себестоимость напрямую
Дт 90 Кр 26 - по условно-постоянным издержкам
Виктор Степанов, 2017-01-11
Вопросы и ответы по теме
По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым
Справочные материалы по теме
Бухгалтерский учет
Глава 4. Классификация счетов бухгалтерского учета
Собирательно-распределительные счета
Собирательно-распределительные счета предназначены для сбора и последующего распределения затрат на отдельных стадиях производства и реализации готовой продукции.
К собирательно-распределительным относятся следующие активные счета:
25 «Общепроизводственные расходы»;
26 «Общехозяйственные расходы»;
44 «Расходы на продажу».
Структура счетов 25 и 26 имеет некоторые особенности, которые отличают их от других активных счетов. Эти счета не имеют сальдо, так как в конце каждого месяца закрываются. В связи с этим счета 25 и 26 не отражаются в балансе.
Схема счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы»
На счете 25 «Общепроизводственные расходы» ведется учет общепроизводственных затрат, которые связаны с обслуживанием основного производства, например, цеховые расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, зарплата наладчикам оборудования, амортизация и ремонт основных средств общепроизводственного назначения и т. д.
На счете 26 «Общехозяйственные расходы» ведется учет общехозяйственных затрат, связанных с управлением предприятием, т.е. содержанием администрации, бухгалтерии, канцелярии, оплатой различных юридических, информационных, аудиторских услуг и т.д.
Закрытие счета 26 – проводки
Указанные расходы собираются в течение месяца на дебете счетов 25 и 26, а в конце месяца итогом списываются на счет 20, т. е. включаются в себестоимость продукции. Расходы на счетах 25 и 26 называются косвенными, так как они не связаны напрямую с производством конкретной продукции.
На счете 44 «Расходы на продажу» отражаются затраты, связанные с реализацией продукции. К таким расходам относятся затраты на тару, упаковку, транспортировку, рекламу готовой продукции и т.д.
Пример 4.7. Ведение учета на собирательно-распределительных счетах 25 и 26.
В течение месяца отражены косвенные расходы, приведенные в табл. 4.5.
Задание. Определить сумму списания общепроизводственных и общехозяйственных расходов по счетам 25 и 26 в конце месяца.
Таблица 4.5
|
1 . Начислена заработная плата: а) работникам бухгалтерии |
10000 |
||
|
2. Начислен социальный налог (35,6%) на заработную плату: а) работникам бухгалтерии |
|||
|
3. Из кассы оплачены почтовые расходы канцелярии |
|||
|
4. Списан инвентарь в отдел кадров |
|||
|
5. Списаны запчасти на ремонт оборудования |
|||
|
6. Акцептован и оплачен счет за юридические услуги |
|||
|
7. Начислена амортизация грузового лифта |
|||
|
8. Акцептован и оплачен счет за установку сигнализации |
|||
|
9. В конце месяца списаны общепроизводственные расходы на затраты производства |
|||
|
10. В конце месяца списаны общехозяйственные расходы на затраты производства |
Для решения задачи необходимо собрать и закрыть счета 25 и 26.
1а) 10000
2а) 3560
3) 240
4) 800
6) 1 300
Сумма общепроизводственных затрат за месяц составила 23 200 р., а сумма общехозяйственных затрат - 15900 р.
В конце месяца счета 25 и 26 закрываются. Для этого сумму дебетового оборота в том же объеме списывают с кредита этих счетов в дебет счета 20. Так как обороты на счетах 25 и 26 будут равны, у этих счетов не будет сальдо.
Счет 26 "Общехозяйственные расходы" предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом. В частности, на этом счете отражаются следующие расходы: административно-управленческие; содержание общехозяйственного персонала; амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; затраты на подготовку кадров организации; расходы на охрану; расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т.п. услуг; другие аналогичные по назначению управленческие расходы.
Такие расходы связаны с продажами продукции (работ, услуг) косвенно, поэтому они квалифицируются как косвенные затраты. В зависимости от порядка, установленного учетной политикой организации, они могут списываться на счета, где формируется себестоимость продукции (работ, услуг), или непосредственно на счет продаж, что отражается соответственно записями по кредиту счета 26 "Общехозяйственные расходы" и дебету счетов: 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства"; 90 "Продажи".
По дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" отражаются суммы: -
начисленной амортизации основных средств общехозяйственного назначения - в корреспонденции со счетом 02 "Амортизация основных средств"; -
амортизации нематериальных активов - в корреспонденции со счетом 04 "Нематериальные активы" или 05 "Амортизация нематериальных активов" (в зависимости от применяемого способа начисления амортизации по нематериальным активам); -
материальных затрат - в корреспонденции со счетом 10 "Материалы" (на себестоимость материальных ценностей), счетом 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" (на сумму отклонений в стоимости материалов при превышении их фактической себестоимости над учетной ценой); -
налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, использованным при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), реализация которых освобождена от обложения НДС, - в корреспонденции со счетом 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"; -
стоимости полуфабрикатов, переданных в дальнейшую переработку, - в корреспонденции со счетом 21 "Полуфабрикаты собственного производства"; -
списанной продукции, работ, услуг вспомогательных производств, использованных на общехозяйственные нужды, - в корреспонденции со счетом 23 "Вспомогательные производства"; -
списанной продукции, работ, услуг обслуживающих производств, использованных на общехозяйственные нужды, - в корреспонденции со счетом 29 "Обслуживающие производства и хозяйства"; -
части готовой продукции, направленной на использование в самой организации, - в корреспонденции со счетом 43 "Готовая продукция"; -
принятых от сторонних организаций выполненных работ, потребленных услуг в общехозяйственных целях - в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"; -
начисленных налогов и сборов, источником которых в соответствии с законодательством является себестоимость продукции (работ, услуг), - в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам"; -
начисленной оплаты труда и других выплат общехозяйственному персоналу, предусмотренных трудовыми контрактами и коллективными договорами с работниками, - в корреспонденции со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", субсчет 01 "Начисленная заработная плата"; -
начисленного единого социального налога и прочих отчислений с суммы заработной платы общехозяйственного персонала - в корреспонденции со счетом 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"; -
командировочных расходов и других расходов, произведенных через подотчетных лиц, - в корреспонденции со счетом 71 "Расчеты с подотчетными лицами"; -
расходов, произведенных организацией для обеспечения условий труда общехозяйственных работников, - в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"; -
недостач и порчи ценностей в пределах норм естественной убыли - в корреспонденции со счетом 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"; -
образованных резервов на осуществление расходов в порядке, предусмотренном учетной политикой организации, - в корреспонденции со счетом 96 "Резервы предстоящих расходов";
W.W.W...I.n.e.t.L.i.b. Ru. - -
списанных расходов, ранее признанных организацией расходами будущих периодов, приходящихся на отчетный период, - в корреспонденции со счетом 97 "Расходы будущих периодов".
По кредиту счета 26 "Общехозяйственные расходы" отражаются суммы: -
списания части общепроизводственных расходов на себестоимость основного производства - в корреспонденции со счетом 20 "Основное производство"; -
списания части общепроизводственных расходов на себестоимость вспомогательного производства - в корреспонденции со счетом 23 "Вспомогательные производства"; -
списания части общепроизводственных расходов на себестоимость обслуживающих производств - в корреспонденции со счетом 29 "Обслуживающие производства и хозяйства".
Организации, деятельность которых не связана с производственным процессом (комиссионеры, агенты, брокеры, дилеры и т.п., кроме организаций, осуществляющих торговую деятельность), используют счет 26 "Общехозяйственные расходы" для обобщения информации о расходах на ведение этой деятельности.
Данные организации списывают суммы, накопленные на счете 26 "Общехозяйственные расходы", в дебет счета 90 "Продажи".
Аналитический учет по счету 26 "Общехозяйственные расходы" ведется по каждой статье соответствующих смет, месту возникновения затрат и др.
Таблица 3.5.
Счет 26 "Общехозяйственные расходы" корреспондирует со счетами По дебету По кредиту 02 "Амортизация основных средств" 08 "Вложения во внеоборотные активы" 04 "Нематериальные активы" 10 "Материалы" 05 "Амортизация нематериальных активов" 20 "Основное производство" 10 "Материалы" 23 "Вспомогательные производства" 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" 28 "Брак в производстве" 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" 21 "Полуфабрикаты собственного производства" 7 6 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 23 "Вспомогательные производства" 7 9 "Внутрихозяйственные расчеты" 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" 86 "Целевое финансирование" 43 "Готовая продукция" 90 "Продажи" 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" 97 "Расходы будущих периодов" 68 "Расчеты по налогам и сборам" 99 "Прибыли и убытки" 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" 7 0 "Расчеты с персоналом по оплате труда" 71 "Расчеты с подотчетными лицами" 7 6 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" 96 "Резервы предстоящих расходов" 97 "Расходы будущих периодов" Пример
Организация установила в кассе охранную сигнализацию, выведенную на пульт вневедомственной охраны. В соответствии с договором подрядчик произвел монтаж проводки с датчиками и выводом на пульт охранной организации, стоимость подрядных работ составила 23 600 руб., в том числе НДС - 3600 руб. Оплата услуг по ежемесячному обслуживанию согласно договору составит 1180 руб., в том числе НДС 180 руб. Договор с вневедомственной охраной заключен на 1 год (12 мес.).
В соответствии с принятой учетной политикой предприятия затраты на установку сигнализации должны относиться на расходы будущих периодов с равномерным их списанием на расходы организации в течение срока действия договора с охранной службой.
В соответствии с письмом ЦБ РФ N 18 от 4 октября 1993 г. об утверждении "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации" кассы всех предприятий, организаций, учреждений независимо от разрешенного остатка хранения денежных средств и размещения материальных ценностей в них относятся к объектам и помещениям группы "А", оборудуемых по высшей категории укрепленности. В том же нормативном документе устанавливается порядок и способы оснащения средствами механической защиты и охранной сигнализацией объектов различных форм собственности с целью противодействия преступным посягательствам на них.
Бухгалтер организации должен отразить вышеуказанные операции следующими бухгалтерскими проводками.
Дебет 97 Кредит 60, 76 -
20 000 руб. - выполнены и сданы работы по установке охранной сигнализации;
Дебет 19 Кредит 60, 76 -
3600 руб. - отражена сумма НДС по выполненным работам;
Дебет 60, 76 Кредит 51 -
23 600 руб. - произведена оплата подрядной организации за выполненные работы;
Дебет 26 Кредит 97 -
1 666,67 руб. (20 000 руб. : 12 мес.) - ежемесячное списание расходов будущих периодов на общехозяйственные расходы организации;
Дебет 68 Кредит 19 -
300 руб. - принята к вычету сумма НДС с суммы списываемых в отчетном периоде расходов;
Дебет 26 Кредит 60 -
1 000 руб. - отнесена на общехозяйственные расходы ежемесячная плата за услуги охранной сигнализации;
Дебет 19 Кредит 60 -
180 руб. - выделен НДС с услуг охранной сигнализации;
Дебет 60 Кредит 51 -
1180 руб. - перечислена оплата за услуги организации охранной сигнализации;
Дебет 68 Кредит 19 -
180 руб. - принята к вычету сумма НДС со стоимости потребленных услуг охранной сигнализации.
Загрузка...
