Устраиваясь на работу, любой человек, естественно, планирует получать зарплату. И это правильно, ведь каждый труд должен быть оплачен. Но, чтобы выплатить сотруднику его заработок, необходимо оформить ряд документов и произвести расчет заработной платы. Как именно это сделать? Разбираемся в вопросе.
Зарплата и правила ее выплаты
Все важные моменты по поводу выплаты заработной платы регулирует в нашей стране Трудовой кодекс, а государство выступает гарантом трудовых отношений, что означает надзор и контроль за своевременной оплатой труда и соблюдением работодателями сроков выплат. Статья 136 Трудового кодекса четко определяет сроки выплаты заработной платы: два раза в месяц.
Это правило не отменяют никакие положения об оплате труда персонала, принятые в конкретных учреждениях и организациях, поскольку по закону внутренние документы организации не могут ухудшать положение работника по сравнению с теми условиями, который устанавливает Трудовой кодекс. Значит, если предприятие своим внутренним положением об оплате труда установило выплату заработной платы один раз в месяц, оно нарушает закон, что может повлечь за собой административную ответственность. Что же касается четких сроков (чисел выплаты заработной платы) в месяце, то они устанавливаются правилами внутреннего распорядка трудовым и коллективным договорами и не могут нарушаться.
Как правило, большинство организаций выплачивают сотрудникам аванс заработной платы и саму заработную плату, хотя Трудовой кодекс говорит именно о выплате заработной платы два раза в месяц. Если же речь идет об авансе – небольшой сумме в счет заработной платы — необходимо четко оговорить сроки и размер аванса и закрепить это локальным актом внутри организации, поставив в известность банк, через который проходят платежи, и федеральное казначейство. При этом стоит отметить, что аванс, в отличие от заработной платы, не зависит ни от объема выполненных работ, ни от отработанного времени. Его размер определяется организацией, и сумма каждый раз остается неизменной.
Документы для расчета заработной платы, которые оформляются при приеме на работу
Основанием для начисления заработной платы являются документы, которые оформляются при приеме сотрудника на работу. К ним относится трудовой договор (контракт) и приказ о приеме на работу. Один экземпляр приказа (или выписка из приказа) поступает в бухгалтерию, где на его основании на сотрудника открывается лицевой счет и заводится личная карточка. В приказе указывается, с какого именно числа сотрудник принят на работу, размер оклада, надбавок и доплат, стимулирующих выплат, которые будут ему выплачиваться. Если эти документы оформлены правильно и поступили в бухгалтерию вовремя, то заработная плата будет своевременно начислена и выплачена работнику.
Другие документы для расчета заработной платы
Заработная плата в любой организации начисляется в соответствии с установленными тарифами, расценками, положением об оплате труда и согласно сведениям об отработанном сотрудниками времени. Поэтому, чтобы ответить на вопрос, как рассчитать зарплату в конкретной организации, нужно изучить не только положения Трудового кодекса, но и внутренние документы предприятия. Ведь для начисления заработной платы бухгалтеру потребуется и приказ о приеме сотрудника на работу, и штатное расписание, и трудовой договор, и табель учета рабочего времени, и документы, подтверждающие выполненный объем работы (для сдельной оплаты труда). Кроме того, существует ряд документов, которые могут изменить размер заработной платы в сторону увеличения или уменьшения. К ним относятся приказы на премирование сотрудников, служебные записки, коллективный договор, положение об оплате труда.
Повременная и сдельная оплата
На государственных предприятиях система оплаты труда сотрудников и порядок расчета заработной платы определяется государством, а на частных – владельцем. При этом независимо от типа организации, оплачивать работу сотрудников нужно в полном соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации. На сегодняшний день существует повременная и сдельная формы оплаты труда.
- Повременная оплата подразумевает оплату работы сотрудника в зависимости от квалификации, установленного оклада и отработанного времени. Учет рабочего времени ведется уполномоченным сотрудником в табеле учета рабочего времени, где отмечается количество отработанных часов за каждый рабочий день, количество ночных часов (если должность предусматривает работу в ночное время), количество отработанных часов в праздничные и выходные дни (если такая работа имела место) и прочее. В табеле также отмечаются пропуски работы в связи с временной нетрудоспособностью, отпусками, прогулами, выходными. Табель учета рабочего времени в данном случае является основным документом для расчета заработной платы, поэтому он должен соответствовать форме Т-13 и требованиям законодательства, иметь все нужные реквизиты и быть правильно заполненным.
- А сдельная оплата труда зависит от выполненной работы или количества произведенной продукции. В этом случае за основу берутся расценки, которые предприятие устанавливает на выпускаемую продукцию или производимые работы и выполненный сотрудником объем, который учитывается в специальных документах (их ведут мастера участков, старшие смен, бригадиры или другие работники, которые выполняют такие функции). Формы первичных документов, в которых ведется учет произведенной каждым сотрудником продукции или выполненных работ, предприятие может разрабатывать самостоятельно. Это могут быть как акты выполненных работ, так и наряды или маршрутные листы (для транспортных компаний). Обычно на предприятии расценки на конкретные работы или продукцию постоянны. Это значит, что для расчета зарплаты нужно количество выполненных работ или произведенной продукции умножить на сдельную расценку. Существует также сдельно-премиальная оплата, когда заработок складывается из оплаты за фактически выполненную работу и премии, которая может быть установлена в фиксированном или процентном размере. А для тех организаций, которые имеют вспомогательное и обслуживающее производство, которые необходимы для основного производства, характерна косвенно-сдельная система оплаты труда. При такой системе работники вспомогательного производства получают зарплату из расчета определенного процента от общей суммы заработка сотрудников основного производства. Организации, в которых работают преимущественно производственные бригады, часто производят выплату заработной платы по сдельно-прогрессивной системе. Она основывается на расценках, а они, в свою очередь зависят от количества продукции, которая была произведена за конкретный период. Бригады получают зарплату по аккордной системе, когда вся сумма делится между членами бригады, в зависимости от отработанного каждым сотрудником времени.
Фонд платы труда
Чтобы правильно выплачивать зарплату сотрудникам, необходимо произвестирасчет фонда заработной платы, который включает в себя:
- начисленные суммы оплаты труда (в натуральной и денежной формах) и выплаты за неотработанное время (учебные отпуска, труд несовершеннолетних, вынужденные прогулы, простои, которые произошли не по вине сотрудника, курсы повышения квалификации);
- надбавки (если они есть), доплаты, вознаграждения, поощрительные и премиальные выплаты (к ним относятся разовые премии, надбавки за выслугу лет, материальная помощь, единовременные вознаграждения по результатам работы, оплата отпусков по уходу за ребенком, компенсации за неиспользованный отпуск);
- компенсации, выплаты на жилье, питание, ГСМ (если они предусмотрены).
Конечно, расчет фонда заработной платы в разных организациях будет несколько отличаться, но везде этот фонд рассчитывается, исходя из планируемого рабочего времени, объема производства по тарифным ставкам и сдельным расценкам. Наиболее часто применяется система планирования фонда оплаты труда по отдельным категориям работников, которые отличаются системой оплаты. Это значит, что нужно отдельно запланировать фонд заработной платы для руководителей, специалистов, служащих, рабочих-сдельщиков и рабочих-временщиков (для этого выполняется расчет заработной платы работников каждой группы), а потом посчитать общий фонд оплаты труда.
Особенности расчета заработной платы
Рассмотрим более подробно два варианта оплаты труда:
- Выплата зарплаты с выдачей аванса. Если предприятие выплачивает сотрудникам аванс и зарплату, то предоставлять документы для начислений нужно один раз в месяц. Аванс выплачивается за первую половину месяца и идет в счет будущей зарплаты. Его размер заранее оговорен и не зависит от отработанного времени, следовательно, зарплата не начисляется (а значит, не нужны дополнительные документы: табеля учета рабочего времени или закрытые наряды), и по кредиту счета 70 не отражается. Это значит, что ни НДФЛ, ни взносы на социальное страхование не начисляются, поскольку аванс не является объектом налогообложения (а заработная плата, которая относится к вознаграждению за выполненную работу – является). Потом по результатам месяца производится начисление заработной платы, которая и служит базой для налогов и сборов в пенсионный фонд и фонд социального страхования.
- Выплата зарплаты за первую и вторую половину месяца. Если же внутренними документами организации установлена выплата заработной платы два раза в месяц, как того и требует Трудовой кодекс, то все документы для производства начислений должны подаваться в бухгалтерию два раза в месяц. При выплатах зарплаты дважды в месяц возникает вопрос об уплате НДФЛ и сборов: как платить, один или два раза в месяц? Ответ на этот вопрос достаточно четко дает статья 226 Налогового кодекса РФ. Там говорится о том, что НДФЛ и социальный налог нужно платить один раз в месяц, а вот взносы в пенсионный фонд следует платить два раза в месяц.
Пример расчета зарплаты
Попробуем произвести простой расчет заработной платы сотрудника с повременным заработком. В исходных данных: оклад – 15 000 рублей и право на стандартный вычет, размер которого по закону составляет 400 рублей в месяц.
Расчет НДФЛ производится по формуле: (оклад – 400 рублей) х 13/100
В денежном эквиваленте это будет выглядеть так: (15000 — 400) х 13/100 = 1898 рублей.
Если же работник отработал не все рабочие дни в месяце, то его зарплата, естественно, будет меньше. В этом случае нужно сначала рассчитать стоимость отработанных дней исходя из оклада. Допустим, что сотрудник был на больничном, и из 21 рабочего дня отработал только 15. Тогда получаем: 15000 / 21х15 = 10714,29 рублей.
Рассчитываем НДФЛ: (10714,29 – 400) х 13/100 = 1341 рубль, а сумма, положенная к выдаче на руки: 10714,29 – 1341 = 9373,29 рублей. Конечно, если на предприятии предусмотрены дополнительные выплаты или сотрудник имеет право на другие налоговые вычеты, они также учитываются при начислении заработной платы, как и возможные удержания.
Налоги и удержания
Надо сказать, что между начисленной заработной платой и той суммой, которую сотрудник получает на руки, есть некоторое отличие. Реальная зарплата – это разница между начисленной заработной платой и удержанной суммой. Что такое – удержанная сумма? Статья 137 Трудового кодекса РФ четко определяет виды возможных удержаний, к которым относятся:
Таким образом, на руки работник получает сумму начисленной заработной платы, которая уменьшилась на размер всех удержаний. Но тут стоит сказать, что закон оговаривает возможный предел удержаний с каждой заработной платы: он не должен превышать 20%. Для особых случаев предусмотрен порог в 50%, который не может быть превышен даже при необходимости удержаний по нескольким исполнительным листам.
Расчетом заработной платы занимается бухгалтер. Если предприятие достаточно большое, то в штате имеется штатная единица, именуемая бухгалтер по заработной плате, в обязанности которого входит расчет, начисления, выплата, удержания и прочие действия с заработной платой и другими выплатами и начислениями работника.
Расчет заработной платы проводится в начале каждого месяца, необходимо рассчитать и выплатить зарплату работникам до 10 числа текущего месяца. Расчетным при этом является предыдущий месяц (с первое по последнее число месяца). Для начисления и выплаты заработной платы бухгалтер может использовать типовые унифицированные формы ведомостей.
Документы для расчета зарплаты
- — форма, сочетающая в себе возможность начисления и выплаты зарплаты;
- — применяется только для расчета зарплаты;
- — применяется только для выплаты зарплаты;
- — документ, который выдается на руки работнику при получении зарплаты, содержит расшифровку начисленной работнику суммы.
Порядок расчета заработной платы
Для расчета и выплаты зарплаты бухгалтер должен выполнить следующие действия:
- определить положенный за расчетный месяц размер окладной части зарплаты (тарифной ставки) в соответствии с отработанным временем;
- определить, какие работнику положены дополнительные выплаты, помимо оклада (тарифной ставки);
- удержать налог на доходы физических лиц;
- начислить страховые взносы с заработной платы для уплаты во внебюджетные фонды;
- произвести все прочие удержания с зарплаты работника (аванс, по исполнительным листам, алименты, возмещение ущерба);
- рассчитать зарплату с учетом всех начислений и удержаний;
- выплатить работнику зарплату на руки.
Рассмотрим подробнее каждое из этих действий.
1. Оклад и отработанное время
Если в основе заработной платы работника лежит окладная часть, то ее размер может уменьшаться в случае, если работник отработал месяц не полностью.
Установленный для работника оклад выплачивается в случае, если им был отработан полный рабочий месяц, согласно установленного режима работы. Если в какие-то дни были не отработаны, например, по причине болезни, отпуска, прогулов или иных причин, то оклад будет пропорционально отработанным дням уменьшаться.
Для учета рабочего времени используется табель, например, форма Т-12 или Т-13, в котором в течение месяца фиксируются все явки и неявки работника (или только неявки) с указанием причины. В конце месяца данный табель передается ответственным за заполнением лицом бухгалтеру, который на основании данных табеля проводит расчет положенной зарплаты.
Пример:
Токарев отработал в августе 2015 года 18 дней из 21 рабочих. 3 дня Токарев болел и получил за это компенсацию по больничному листу. Оклад у Токарева за полный рабочий месяц 21000 руб.
За отработанные 18 дней оклад составит (21000 / 21) *18 = 18000 руб.
____________________________________
Таким образом, прежде, чем приступать к расчету зарплаты, нужно определить количество отработанных работником дней и рассчитать соответствующий отработанному времени размер оклада.
2. Дополнительные выплаты.
Помимо оклада, работник может получать дополнительные стимулирующие и компенсационные выплаты, например, премии за выполнение определенного объема работ, доплаты за выслугу лет, за вредные и тяжелые условия труда, районный коэффициент, надбавки за особые заслуги и прочие выплаты, которые предусмотрены Положением по оплате труда для данной должности.
3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Следующим шагом будет расчет и удержание из зарплаты НДФЛ (подоходного налога). Как известно, заработная плата — это доход работника, с которого он должен заплатить подоходный налог по ставке 13 процентов. Поэтому от полученной суммы зарплаты необходимо посчитать 13 процентов и уплатить эту сумму в налоговую. Остаток подлежит выплате работнику на руки.
Обязанность по расчету и удержания подоходного налога с заработной платы ложится на налогового агента, которым в данной ситуации является работодатель. Работнику на руки выплачивается сумма уже без налога.
Проводка по удержанию НДФЛ:
Д70 К68.НДФЛ — удержан подоходный налог из зарплаты сотрудника.
4. Страховые взносы
С заработной платы работодатель должен начислить страховые взносы во внебюджетные фонды (ПФР, ФСС, ФФОМС). Страховые взносы считаются от начисленной суммы зарплаты.
В 2015 году установлены следующие ставки страховых взносов:
- в ПФР — 22% (с суммы свыше 711000 руб. ставка — 10%);
- в ФСС — 2,9% (до 670000 руб.);
- в ФФОМС — 5,1% (при любой сумме зарплаты).
Если зарплата работника с начала года суммарно превысила 711 тыс. руб. (в 2015 году), то ставка взноса в ПФР составляет 10% от суммы превышения.
Если зарплата работника с начала года суммарно превысила 670 тыс. руб. (в 2015 году), то взнос в ФСС с суммы превышения не платится.
В отношении взносов в ФФОМС никаких ограничений с 2015 года нет, взнос необходимо рассчитывать и платить по указанной ставке независимо от суммарной зарплаты с начала года.
Страховые взносы не уменьшают зарплату работников (в отличие от НДФЛ), они начисляются с общей суммы зарплаты и платятся из кармана работодателя.
5. Удержания
Помимо положенных выплат, нужно также определить размеры удержаний, которые следует произвести бухгалтеру из зарплаты работника. Удержания могут быть связаны с исполнительными листами о взыскании задолженности с работника (например, алименты, материальный ущерб, штрафы, пени и т.д.).
Производя удержания, следует помнить о том, что их ежемесячный размер ограничен. Работник не может остаться без зарплаты, поэтому российское законодательство ограничивает размер удержаний:
- не более 20% — в стандартном случае;
- не более 50% — по нескольким исполнительным листам или если того требуют федеральные законы РФ;
- не более 70% — при возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица, при взыскании алиментов.
Также следует отнять выданный ранее аванс, согласно ТК РФ, зарплата должна выплачиваться работникам не реже, чем раз в 2 недели, поэтому работники получают сначала аванс, после чего остатки зарплаты.
6. Расчет зарплаты с учетом всех выплат и удержаний
С учетом приведенных выше сведений рассчитывается заработная плата, как сумма всех начислений минус сумма всех удержаний.
Заработная плата = оклад + стимулирующие и компенсационные выплаты — удержания.
На полученную сумму зарплаты следует выполнить проводку по начислению.
Проводка по начислению заработной платы:
Д20 (23) К70 — в производственных предприятиях расходы на оплату труда работников производства списываются на себестоимость продукции;
Д44 К70 — расходы на оплату труда включаются в себестоимость товаров и отражаются на счете 44
7. Выплата заработной платы
Выплачивается зарплата, рассчитанная как оклад согласно отработанному времени, к которому прибавляются все начисления и отнимаются все удержания.
От полученной суммы считаются взносы во внебюджетные фонды и перечисляются в эти фонды работодателем.
Из полученное суммы отнимается 13% от суммы, оставшиеся деньги выплачиваются работнику на руки.
Выплата производится на основании платежной или расчетно-платежной ведомости. При получении денег работник ставит свою подпись и получает расчетный листок, в котором указано, за что именно ему начислена такая зарплата.
Сегодня написанную ранее информацию закрепим на практике, рассмотрим пример начисления заработной платы.
Пример расчета заработной платы
На нашем предприятии пятеро работников, необходимо рассчитать и начислить им зарплату, допустим, за месяц май, в котором 21 рабочий день.
Для расчета заработной платы нам понадобятся данные об установленном для каждого работника окладе, причитающихся им вычетах по НДФЛ и количество отработанных дней в мае. Кроме того, пригодятся сведения о суммарной, начисленной с начала года зарплате.
Данные по работникам: (нажмите для раскрытия)
Фамилия работника | Оклад | Вычеты | Количество отработанных дней в мае |
| 70000 | 2 детей | ||
| 20000 | 500 руб., 1 ребенок | ||
Никифоров | 24000 | 3000 руб., 2 детей | |
| 16000 | 2 детей | ||
| 16000 | 500 руб., детей нет |
Начиная с начала года до месяца мая, все работники отработали все месяцы полностью, районный коэффициент в нашем примере расчета зарплаты примем равным 15%. Напомню, что данные об отработанных днях берутся из табеля учета рабочего времени, образец этого документа можно найти .
Рассмотрим первого работника Иванова.
1) Определяем оклад за отработанное время
В мае он отработал 20 дней из положенных 21.
Оклад за отработанное время определяется как Оклад * Отработанные дни / 21 = 70000 *
Иванову начислена зарплата = 70000 * 20 / 21 = 66667 руб.
2) Определяем положенные вычеты
С начала года ему был начислен оклад в размере 322000 руб., поэтому вычеты на детей ему уже не полагаются. Напомню, что детские вычету действуют до тех пор, пока заработная плата работника, рассчитанная с начала календарного года, не достигла величины 280 000 руб.
3) Рассчитываем заработную плату с учетом районного коэффициента
Зарплата = 66667 + 66667 * 15% = 76667 руб.
4) Считаем НДФЛ
НДФЛ = (Начисленная зарплата - Вычеты) * 13% = (76667 - 0) * 13% = 9967 руб.
5) Рассчитываем зарплату, которую мы выплатим работнику:
Зарплата к выплате = Начисленная зарплата - НДФЛ = 76667 - 9967 = 66700 руб.
Аналогично проводятся расчеты по всем остальным работникам.
Все расчеты по расчету и начислению зарплаты всем пяти работникам сведены в таблицу ниже: (нажмите для раскрытия)
| ФИО | Зарплата с начала года | Оклад | Отраб. дней в мае | Оклад за отраб. время | Начисл. зарплата | Вычеты | НДФЛ (Оклад - Вычеты) * 13% | К выплате |
Иванов | 322000 | 70000 | 20 | 66667 | 76667 | 0 | 9967 | 66700 |
Петров | 92000 | 20000 | 21 | 20000 | 23000 | 1900 | 2743 | 20257 |
Никифоров | 110400 | 24000 | 21 | 24000 | 27600 | 5800 | 2834 | 24766 |
Бурков | 73600 | 16000 | 21 | 16000 | 18400 | 2800 | 2028 | 16372 |
Крайнов | 73600 | 16000 | 10 | 7619 | 8762 | 500 | 1074 | 7688 |
Итого | 154429 | 18646 | 135783 |
На практике при расчете и начислении зарплаты заполняется первичный документ - расчетная ведомость форма Т51, образец которой можно скачать .
По итогам расчетов считается итоговая сумма начисленной зарплаты, и зарплаты, предназначенной для выплаты.
Расчет страховых взносов
В следующих статьях рассмотрим, как рассчитываются отпускные на предприятии и приведем примеры расчета.
Видео-урок “Порядок выплаты заработной платы работникам организации”
Видео урок от преподавателя обучающего центра “Бухгалтерский и налоговый учет для чайников”, главного бухгалтера Гандевой Н.В. Для просмотра видео нажмите ниже ⇓
Мы не будем подробно рассматривать расчет зарплаты, а разберем проводки, которые формируются в бухгалтерском учете после выполнения расчетов для каждого сотрудника.
Этапы работы по учету зарплаты в организации:
- уплата НДФЛ и взносов.
Для учета всех операций, связанных с оплатой труда, используется 70 счет «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета отражаются начисления, по дебету — НДФЛ, другие удержания и выплаты зарплаты. Проводки по начислению зарплаты, удержаниям, начислению НДФЛ и страховых взносов обычно делаются последним числом месяца, за который начислена зарплата. Проводки по выплате зарплаты и уплате НДФЛ и взносов — в день фактического перевода (выдачи) денежных средств.
Расходы на заработную плату списываются на себестоимость продукции или товаров, поэтому с 70 счетом корреспондируют следующие счета:
- для производственного предприятия — 20 счет «Основное производство» или 23 счет «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные (управленческие) расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
- для торгового предприятия — 44 счет «Расходы на продажу».
Проводка выглядит следующим образом:
Д20 (44,26,…) К70
Эта проводка делается на общую сумму начисленной зарплаты за месяц, либо по каждому сотруднику, если учет на 70 счете организован с аналитикой по сотрудникам.
Удержания из заработной платы
Быстрое заведение первички, автоматичекий расчет заработной платы, многопользовательский режим, бесплатные обновления и техподдержка в онлайн сервисе Контур.Бухгалтерия!
Удержания из зарплаты уменьшают сумму начислений и проходят по дебету 70 счета. Как правило, одно удержание есть у всех сотрудников — это НДФЛ. Здесь 70 счет корреспондирует с 68 счетом «Расчеты по налогам и сборам», проводка:
Д70 К68
В проводках по другим удержаниям меняется счет по кредиту, в зависимости от того, куда оно уходит. Например, при удержании по исполнительному листу в пользу третьего лица используется 76 счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», проводка:
Д70 К76
Начисление страховых взносов
В проводках по страховым взносам не участвует 70 счет, т.к. они не начисляются работникам и не удерживаются из их зарплаты.
Страховые взносы относятся на себестоимость продукции, т.е. проходят по дебету счетов 20 (26,29,…) или 44 в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». У 69 счета обычно бывают субсчета для каждого взноса. Проводка:
Д20 (44, 26, …) К69
Выплата заработной платы
После того, как зарплата начислена по кредиту 70 счета, а по дебету 70 счета удержан НДФЛ и другие удержания, оставшаяся часть выплачивается работникам. Выплата может проходить как из кассы, так и через банк (деньги переводятся на счета работников с расчетного счета организации), т.е. 70 счет корреспондирует либо со счетом 50 «Касса», либо с 51 счетом «Расчетный счет», проводка:
Д70 К50(51)
Перечисление НДФЛ и взносов
Не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты, организация обязана заплатить НДФЛ. Страховые взносы, включая взносы на травматизм, уплачиваются до 15 числа следующего месяца. Оплата происходит с расчетного счета (счет 51), закрывается задолженность перед ИФНС и фондами (счета 68 и 69). Проводки:
Д68 К51 — уплачен НДФЛ
Д69 К51 — уплачены взносы
Пример начисления зарплаты с проводками
Сотрудникам была начислена зарплата за март 2019 года, удержан НДФЛ, рассчитаны страховые взносы. Учет по 70 счету ведется без аналитики по сотрудникам, по 69 счету — с субсчетами по каждому взносу. Расходы на зарплату и взносы относятся на 20 счет.
10.04.2019 г. - выплачена зарплата, уплачен НДФЛ,
15.04.2019 г. - уплачены страховые взносы в ПФР, ФМС, ФСС.
Взносы:
- в ПФР (22%) — 16 500 рублей
- в ФМС (5,1%) — 3 825 рублей
- ФСС (2,9%) — 2 175 рублей
- ФСС травматизм (0,9%) — 675 рублей
Проводки по всем операциям:
Дата Проводка Сумма Содержание операции 31.03.2019 Д20 К70 75 000 Начислена зарплата Д70 К68.ндфл 9 750 Удержан НДФЛ Начислены страховые взносы: Д20 К69.пфр 16 500 - в ПФР Д20 К69.фмс 3 825 - в ФМС Д20 К69.фсс1 2 175 - в ФСС (врем. нетрудоспособность) Д20 К69.фсс2 675 - в ФСС (травматизм) 10.04.2019 Д68.ндфл К51 9 750 Перечислен НДФЛ Д70 К50 65 250 Выплачена зарплата сотрудников из кассы 15.04.2019 Перечислены страховые взносы: Д69.пфр К51 16 500 - в ПФР Д69.фмс К51 3 825 - в ФМС Д69.фсс1 К51 2 175 - ФСС (врем.нетрудоспособность) Д69.фсс2 К51 675 - ФСС (травматизм)
Вести бухгалтерский учет в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия — удобно. Быстрое заведение первички, автоматический расчет зарплаты, совместная работа с директором.
Каков порядок начисления зарплаты пошагово? Для начинающих эта информация имеет большое значение. Обычно бухгалтерские оформления и начисления производят в специальной бухгалтерской программе 1С. В ней происходит учет всех операций предприятия. В данной статье будет идти речь о том, как сделать оформление и начисление зарплаты. Пошагово для начинающих будет прописан алгоритм действий всех необходимых бухгалтерских операций.
Оформление и начисление зарплаты
С учетом установленного оклада, пособий, больничных, оплаты отпусков, премий, надбавок и штрафов каждый месяц производится начисление заработной платы работникам компании, фирмы или учреждения. Во время выдачи оплат бухгалтерам важно не только правильно начислить, выдать, но и подтвердить данные операции документально. Вся процедура достаточно сложна для начинающих бухгалтеров, правда, опытные работники тоже все время актуализируют знания, читают новости в данной сфере и знакомятся с новыми распоряжениями.
Документальное оформление расчетов - это часть учета расчетов по зарплате, так как плата начисляется по учету рабочего времени. Для повременной оплаты труда используется табель учета Т-тринадцать. Эта внутренний документ, который выдается всем работникам при поступлении на работу.
Документы, которые необходимы для расчета и начисления зарплаты
Перед тем как разбираться в начислении зарплаты пошагово (для начинающих ниже приведена подробная информация), нужно ознакомиться с видами документов, по которым выдаются оплаты. Для оформления и начисления заработной платы используются специальные ведомости. Согласно закону (ст. 9) 402-ФЗ от шестого декабря 2011 года «О бухгалтерском учете», все документы и ведомости по бухгалтерии разработаны по стандартным требованиям. Но государство не запрещает предприятиям разрабатывать такие ведомости самостоятельно. Нужно только утвердить новые формы в приказе об учетной политике.
Расчетный документ Т-пятьдесят один - это один из главных бухгалтерских документов, который используется для расчета выплат работникам предприятия. Формуляр заполняется так: напротив фамилии, имени и отчества сотрудника стоит его табельный номер, названия должности, ставка согласно договору, количество часов за месяц и сумма выплат. Данная ведомость должна быть подписана бухгалтером, который ее составлял.
Платежная ведомость Т-53 - это ведомость, которая подтверждает факт выдачи работникам заработной платы. Она удобна в использовании, так как с помощью такого документа можно сразу начислять выплату большому количеству работников.
Т-49 - ведомость первичной бухгалтерии, необходима для начисления оплаты за труд. Ее используют в небольших фирмах, где работает небольшое количество рабочих. Если использовать данную ведомость, то документы Т-51 и Т-53 не составляются.
Когда нужно начислять зарплаты
Независимо от количества рабочих дней сотрудников, должна начисляться за отработанное время с первого по тридцатое число или с двадцать восьмого по тридцать первое число. Данные условия начисления указаны в законе РФ статье сто тридцать третьей Трудового Кодекса.
Премии выплачиваются в момент выплат основной зарплаты или в порядке, указанном в документации предприятия. Пособия предприятие выплачивает по мере возникновения прав на получения.
Зарплату выдает кассир. Платеж выдается в кассе предприятия или переводится на личный банковский счет сотрудника. Зачисление происходит по данным в платежной ведомости Т-53. Ведомость для выдачи денег Т-53 передается кассиру на пять дней, после чего ее закрывают. При получении денег сотрудники оставляют свою роспись на бланке.
Начисление зарплаты пошагово для начинающих: проводки
В бухгалтерском учете существуют определенные правила, которые регулируют наполнения данными в программе. Нарушать данные правила нельзя, так как можно исказить данные всего бухгалтерского учета. Последнее повлечет ошибки, исправить которые будет очень сложно. Возможно, это станет причиной выговора бухгалтеру или увольнения.
Чтобы записать сумму по счету в бухгалтерский учет, нужно создать проводку по счетам с определенными правилами. В проводке нужно указать: кредит счета учета, дебет счета учета и сумму. Проводка - это запись в компьютере или в бумажном журнале, которая вносит данные об изменении по дебету одного счета и по кредиту другого, и выводит одну сумму.
Проводки необходимо создавать по определенным правилам. Что запрещено вписывать:
- нельзя записать сумму на один счет, не отметив другой счет;
- используя одну проводку, нельзя записать две разные суммы.
Такие правила предотвращают попадание в бухгалтерский учет некорректной информации, что дает возможность в конечном результате благополучно свести баланс.
О чем еще следует упомянуть, говоря о начислении зарплаты пошагово (для начинающих)? Проводки в 1С можно создать двумя способами:
- ввести в виде документа, указав дебит счета, кредит и сумму;
- с помощью документа, который сам проведет проводки по специально написанному алгоритму программы.
Обычно зарплата выплачивается из кассы, поэтому на основании денежного чека с расчетного счета снимается определенная сумма. Для этого необходимо использовать проводку Д50 и К51. Эта сумма может находиться у кассира всего три дня. Если выплата не будет произведена в определенный срок, то деньги возвращаются в банк на основании объявления на взнос наличными. Проводкой К50 и Д70 отображается выплата зарплаты.
Счет семьдесят в бухгалтерском учете
Компании и фирмы для отображения и для оплаты вознаграждений используют счет семьдесят - это расчеты с работниками по оплате труда. По счету семьдесят производят проводки по всем видам оплат:
- заработные платы;
- бонусы, премии;
- надбавки и доплаты;
- больничные, пособия, отпуска.
Также с помощью счета происходят начисления и оплаты пенсий работающим пенсионерам, и выплаты удержаний алиментов определенных работников. Обычно один такой счет используют для учета одного работника предприятия.
Начисление зарплаты пошагово для начинающих в 1С
Как же использовать счет семьдесят и начислить оплаты работникам в программе 1С? Начисление зарплаты пошагово для начинающих описано ниже:
- В программе необходимо зайти в закладку «Зарплата» - «Начисление зарплаты работникам организации».
- В открытом бланке нужно указать подразделение.
- Дата на бланке устанавливается автоматически (последний день месяца).
- Необходимо нажать на панели инструментов кнопку «Заполнить». После этого программа автоматически подтянет весь список рабочих из справочника «Работники предприятия».
- В колонке «Результат» будет автоматически установлен оклад работника. Его можно вручную изменять.
- В поле «Код дохода НДФЛ» автоматически просчитывается налог на прибыль.
- После введения всех необходимых данных необходимо сохранить документ, нажав кнопку «ОК».
Программа 1С-КАМИН
1С-КАМИН программа разработана для расчета зарплаты, налогов, страховых взносов, для и для подготовки отчетности. Используется в больших предприятиях и маленьких фирмах, в любой сфере деятельности. Включает в себя все налоговые режимы: ЕСХН, УСН, ЕНВД. Ее достоинства следующие:
- программа не требует доработок под каждое предприятие;
- несложный интерфейс;
- можно вести расчет заработной платы для сотрудников нескольких компаний;
- в программе встроена «1С-Отчетность» (отправка отчетов по предприятию в ПФР, ФСС, ИФНС);
- можно использовать «1С-Коннект» и «1С-Линк».
Программа КАМИН
Какие возможности предоставляет программа для бухгалтера вовремя расчетов заработной платы? Программа выполняет ряд необходимых расчетов, которые необходимы при начислении выплат. Список возможностей:
- расчет и зачисление оплат труда для подразделений, источников дохода, периодов начислений;
- оплата и расчет по окладу и по тарифу, по сдельной оплате, а также зачисление надбавок и премий;
- начисление по среднему коэффициенту заработной платы (командировочные и отпускные);
- рассчитывает социальные пособия;
- ведет оплату за выслугу лет и оплату по КТУ.
Последовательность зачислений оплат
Как же произвести начисления зарплаты с помощью программы? Начисление зарплаты пошагово для начинающих в КАМИНЕ:
- Необходимо зайти в закладку «Расчет зарплат» и нажать на панели навигации «Виды начисления». Виды начисления - это доходы в премий, надбавок и т. д.
- Для введения нового начисления необходимо нажать кнопку «Создать». В форме элемента справочника расположены три закладки.
- В поле начисления необходимо вести название начислений.
- Выбрать вид дохода.
- В поле «Вид доходов для страховых взносов» нужно указать способ начисления, которое облагается налогами.
- Указать статью затрат.
- Если оплата рассчитывается как процент от суммы других начислений, то нужно установить флажок в пустом окне «Есть база». После установки флажка активируется закладка «База» в которой указывается база начислений.
- Если поставить в пустом окне флажок «Не индексировать», то начисление не будет проиндексировано.
- Нужно сохранить элемент справочника кнопкой «Записать».
- В закладке «Входит в базу» необходимо сформировать начисления, отчисления и удержания.
- Для сохранения внесенных данных нужно нажать кнопку «Записать и закрыть».
Сдельная оплата труда
Сдельная уплата - это такой расчет, который основан на качестве и количестве проделанных работ. Она может быть поделена на индивидуальную оплату и на бригадную. Индивидуальное начисление выплачивается одному человеку за выполнение определенного вида работы. Бригадное начисление зависит от объема работы и индивидуальной зарплаты, всего коллектива.
Сдельная оплата труда может разделяться на определенные виды. Существуют 4 вида сдельных оплат:
- Простая сдельная - это выплата, которая основывается на ставок и едином тарифно-квалификационном справочнике работы и профессии.
- Сдельно-премиальная - это плата не только за выработку продукции, но и премии.
- Сдельно-прогрессивная - это сдельная уплата, при которой продукция, которая была произведена в пределах нормы, платится по сдельной расценке.
- Аккордная - это поштучная выплата.
Как сделать начисление зарплаты пошагово для начинающих по сдельной оплате? Для этого необходимо выполнить определенные действия:
- Настроить вид расчета.
- Ввести технические операции.
- Ввести сдельный наряд.
- Начислить и рассчитать зарплаты работникам предприятия.
Расчет зарплат в 1С 8.2
В 1С версии 8.2 существует два способа расчета и начисление зарплаты пошагово для начинающих. Вручную рассчитать можно с помощью документов в определенной последовательности. Также можно использовать «Помощник по учету зарплат». Начисление зарплаты пошагово для начинающих без использования «Помощник по учету зарплат» подразумевает следующие действия:
- Ввести все приказы кадров.
- Ввод неизменных доплат и надбавок.
- Расчет оплат за один месяц.
- Зачисление страховых взносов с ФОТ.
- Сформирование ведомости на зарплату.
Зарплаты в бюджетных организациях
В каком порядке происходит начисление зарплаты пошагово для начинающих в Для пошагового начисления зарплаты необходимо установить данные о штатном расписании, разряде сотрудников, о ставке тарифов по времени, а также информация табельного учета времени за месяц. Необходимо учитывать и нормативные акты, которые регулируют начисления оплаты.
Для того чтобы упорядочить и нормализовать заработные платы бюджетникам, законом было введено:
- Единую тарифную сетку.
- Почасовая оплата труда.
- Тарифные разряды.
Расчет средней зарплаты в РФ 2017 год
В 2017 году, как и в предыдущие годы, по закону, согласно статье сто тридцать шестой ТК РФ, заработная плата должна начисляться два раза в месяц. Если работодатель будут нарушать условия, то может понести административную ответственность. Поэтому начисление зарплаты пошагово для начинающих должно осуществляться такими видами оплат:
1 Аванс за счет будущей зарплаты. Он составляет определенный процент от основной оплаты.
2. Зарплата за полный рабочий месяц. В зависимости от рабочих дней она может начисляться как за одну половину, так и за две половины месяца.
Главные показатели средней зарплаты в 2017 г.:
- сумма выплат, которые были начислены за один год;
- время работы по календарю за двенадцать месяцев;
Для расчета средней заработной платы используют формулу: Средняя зарплата = Выплаты за год / на двенадцать месяцев.
Загрузка...
